無供強積金報稅：完整指南與注意事項（2024/25及2025/26課稅年度）

概述

在香港，強積金（MPF）是大部分僱員及自僱人士必須參與的退休保障計劃。然而，並非所有收入或所有人士都需要供款。當您或您的僱主「無供強積金報稅」時，如何正確處理稅務申報？本文將深入探討在2024/25及2025/26課稅年度，與強積金扣稅相關的規定，特別是當您毋須供款時，如何影響您的應評稅入息及最終稅款。

無論您是僱員、自僱人士還是僱主，了解「無供強積金報稅」的細節，能幫助您避免報稅錯誤，並充分利用合法的稅務扣減。本文將涵蓋從基本概念到實際操作的全部內容，讓您輕鬆掌握要點。

什麼是「無供強積金」？常見情況一覽

「無供強積金」並非一個正式的稅務術語，而是泛指僱員、自僱人士或僱主在特定情況下，毋須為某段期間或某部分收入作出強積金供款。這可能因為收入低於最低有關入息水平、僱員年齡超過65歲、或屬於獲豁免人士。了解這些情況，是準確報稅的第一步。

僱員毋須供款的情況

• 月入低於最低有關入息水平：2024/25及2025/26課稅年度，最低有關入息水平為$7,100港元。若僱員月入低於此數，僱員毋須供款，但僱主仍須為其供款（除非僱員亦低於最低入息）。
• 年齡超過65歲：65歲或以上的僱員，可選擇是否參與強積金計劃。若不參與，則毋須供款。
• 獲豁免人士：例如家務僱員、小販等特定行業，或已參加其他認可退休計劃的人士。

自僱人士毋須供款的情況

• 年收入低於最低有關入息水平：自僱人士的最低有關入息水平與僱員相同（$7,100/月），年收入低於$85,200（$7,100 × 12）則毋須申報及供款。
• 已申請豁免：部分自僱人士可申請豁免，但須符合特定條件。

僱主毋須供款的情況

• 僱員年齡超過65歲：若僱員選擇不參與強積金計劃，僱主亦毋須為其供款。
• 僱員為獲豁免人士：同樣適用。

無供強積金報稅：如何申報？

當您或您的僱主在某段期間「無供強積金」，在報稅時需要特別注意。正確申報能確保您不會多繳稅款，也不會因漏報而招致罰款。

僱員的報稅步驟

1. 核對僱主提供的報稅表：僱主會在IR56B表格中填寫您的薪酬及強積金供款詳情。若某月您毋須供款，僱主應在表格中標明。
2. 填寫個人報稅表（BIR60）：在「薪俸稅」部分，如實填寫總入息。強積金扣稅額會自動計算，但若您有部分月份毋須供款，則該部分的供款額為零。
3. 保留相關證明文件：例如僱主發出的薪酬單、強積金結算表等，以備稅務局查核。

注意：即使您毋須供款，僱主仍可能為您供款（若您月入高於最低水平）。僱主供款部分不影響您的應評稅入息，但您毋須在報稅表申報。

自僱人士的報稅步驟

1. 填寫BIR60表格：在「利得稅」或「個人入息課稅」部分，申報您的業務利潤。
2. 申報強積金供款：若您有供款，可申請扣稅。若您因收入低而毋須供款，則在相關欄目填寫「0」。
3. 注意最低有關入息水平：即使您的年收入低於$85,200，您仍須申報收入，但毋須繳稅及供款。

強積金扣稅：如何最大化您的稅務優惠？

強積金扣稅是香港稅務制度中重要的稅務優惠之一。了解其運作機制，能幫助您合法減少應繳稅款。

可扣稅的強積金供款

• 僱員強制性供款：最高可扣稅額為$18,000（2024/25及2025/26課稅年度為每年$18,000，即月薪$30,000的5%）。
• 自僱人士強制性供款：同樣最高$18,000。
• 自願性供款：不設扣稅優惠，但可享其他稅務優惠（如遞延稅項）。

無供款時的扣稅影響

當您「無供強積金」，例如月入低於$7,100，則您的強積金扣稅額為零。這意味著您的應評稅入息會較高，但由於收入本身較低，實際稅款可能仍為零或很低。

例子：

• 僱員A：月入$7,000，全年$84,000。由於月入低於$7,100，僱員A毋須供款，強積金扣稅額為$0。但因其總入息低於基本免稅額（$132,000），毋須繳稅。
• 僱員B：月入$30,000，全年$360,000。僱員B須供款$1,500/月，全年$18,000，可享全額扣稅。

如何利用強積金扣稅？

• 確保僱主準確申報：核對僱主提交的IR56B，確保供款金額正確。
• 考慮自願性供款：雖然不設扣稅，但可透過「可扣稅自願性供款」（TVC）計劃，每年額外扣稅最多$60,000。
• 使用稅務計算機：稅務局提供稅務計算機工具，輸入收入及供款資料，即可估算稅款。

常見錯誤與注意事項

報稅時，關於強積金供款及「無供強積金」的常見錯誤，可能導致罰款或延誤。以下是一些重點：

錯誤1：忽略最低有關入息水平

• 後果：若您月入低於$7,100但錯誤地申報了供款，稅務局可能要求更正。
• 解決方法：核對每月薪酬單，確保供款欄位正確。

錯誤2：混淆僱主供款與僱員供款

• 後果：僱主供款不影響您的應評稅入息，但若您錯誤申報為自己的供款，可能導致多扣稅或需補稅。
• 解決方法：在報稅表上只填寫您自己的強制性供款金額。

錯誤3：未申報自僱收入

• 後果：即使收入低於最低水平，仍須申報。漏報可能被罰款。
• 解決方法：如實申報所有業務利潤。

注意事項

• 保留文件：所有強積金供款記錄、薪酬單、報稅表副本，至少保存7年。
• 更新個人資料：若您轉工或成為自僱人士，應立即通知強積金受託人及稅務局。

2024/25及2025/26課稅年度最新資訊

香港稅務局（IRD）每年更新稅務相關數據。以下是與強積金及「無供強積金報稅」相關的重點：

• 最低有關入息水平：$7,100/月，維持不變。
• 最高有關入息水平：$30,000/月，維持不變。
• 強積金扣稅上限：$18,000/年。
• 基本免稅額：$132,000/年。
• 單身人士稅階：首$50,000稅率2%，次$50,000稅率6%，如此類推。

特別提醒：自2025/26課稅年度起，稅務局可能調整部分免稅額及稅階，請留意官方公布。但截至2024年10月，上述數字仍適用。

若您對報稅有任何疑問，歡迎聯絡我們的專業團隊。

結論

「無供強積金報稅」看似複雜，但只要掌握基本原則，便能輕鬆處理。關鍵在於了解您是否屬於毋須供款的情況，並在報稅時如實申報。強積金扣稅是重要的稅務優惠，即使您毋須供款，也應確保報稅準確，避免不必要的麻煩。

透過本文的指南，您應該能夠自信地填寫報稅表，並充分利用合法的扣稅機會。記住，稅務規劃是長期過程，定期檢討您的收入及供款狀況，能幫助您節省更多稅款。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有具體稅務問題，請諮詢持牌稅務代表或參考香港稅務局官方指引。