報稅 漏報強積金扣除的風險與正確處理方法

先看結論

漏報強積金扣除，最直接的後果是應課稅入息偏高，令你可能多繳稅。可扣除的強積金強制性供款上限為每個課稅年度 18,000 元；可扣稅自願性供款及合資格年金保費的合併上限為 60,000 元。發現漏報後，可按稅務局的途徑查詢更正；如已收到評稅通知書而不同意結果，須在發出日期後 1 個月內提出反對。

適用對象

本文適用於受僱並有強積金供款的人士，尤其是：

• 一年內轉換僱主，擁有多個強積金帳戶的人。
• 有作可扣稅自願性供款的人。
• 習慣依賴預填資料、沒有逐項核對的人。

自僱人士的供款安排與受薪人士不同，請查閱稅務局頁面核實。

逐步核對

1. 收集結單：向各強積金受託人取得全年供款資料，分開列明強制性及可扣稅自願性供款。
2. 核對僱主資料：比對僱主提供的入息資料與強積金結單，注意轉工前後是否都已計算。
3. 確認扣除上限：強制性供款上限為 18,000 元；可扣稅自願性供款及合資格年金保費合併上限為 60,000 元。你的實際可扣除額須符合資格及不超過上限。
4. 在報稅表填報：按 BIR60 的指示申報扣除金額。若有疑問，先看稅務局頁面的說明。
5. 試算：可用稅務計算機比較有無申報扣除的稅款差別。
6. 保存紀錄：把結單與報稅表副本一併存檔。

假設例子（數字純屬舉例）

假設某人在某課稅年度的應評稅入息為 480,000 元，作了強積金強制性供款 18,000 元及合資格可扣稅自願性供款 30,000 元，基本免稅額 132,000 元。

有申報扣除：480,000 − 18,000 − 30,000 = 432,000 元（入息淨額）；再減 132,000 元，應課稅入息實額為 300,000 元。累進稅率計算：首 200,000 元共 16,000 元，餘額 100,000 元 × 17% = 17,000 元，合共 33,000 元。標準稅率計算為 432,000 元 × 15% = 64,800 元，取較低者，稅款為 33,000 元。

漏報扣除：480,000 − 132,000 = 348,000 元；首 200,000 元共 16,000 元，餘額 148,000 元 × 17% = 25,160 元，合共 41,160 元。

漏報令稅款多出 8,160 元，等於漏報的 48,000 元乘以邊際稅率 17%。這只是以假設數字說明，未計稅款寬減等其他項目，亦不代表你的實際情況。

常見錯誤

• 只申報強制性供款：忘記可扣稅的自願性供款也有扣除安排。
• 以收入百分比作上限：有些舊文章寫扣除額不可超過入息的某個百分比，這並非稅務局頁面所列的上限，應以 18,000 元及 60,000 元的合資格上限為準。
• 轉工後遺漏舊帳戶：只看現職的結單。
• 自願性供款不符資格：並非所有供款都可扣稅，須核對資格。
• 超出上限仍全數申報：超出上限的部分不能扣除。
• 以為預填資料一定完整：預填內容未必涵蓋你所有的供款。

漏報後如何補救

• 尚未收到評稅通知書：如發現報稅表有誤，應盡快向稅務局查詢更正安排。
• 已收到評稅通知書：反對通知書必須在評稅通知書發出日期後 1 個月內由稅務局接獲，可用 IR831 表格或書面清楚說明反對理由。如因不在香港、患病或其他合理因由未能依限，局長可考慮接受逾期反對，但須提供原因。
• 有欠稅：未按評稅通知書指明日期繳稅即視為拖欠，局長可採取追稅行動，包括徵收 5% 附加費。如要反對評稅，仍應留意繳稅限期。

應保存的紀錄

• 強積金受託人的年度供款結單
• 可扣稅自願性供款的扣稅證明
• 僱主提供的入息資料
• 報稅表副本、評稅通知書及與稅務局的往來信件

提交報稅表時一般無須附上證明文件，但須保存以備稅務局查閱。

預防漏報的習慣

預防勝於補救。建議每年同一時間，例如收到強積金年度結單後，立即把供款總額記入個人帳目。每次轉換僱主時，記得把舊強積金帳戶的資料保存在同一個資料夾。若有作自願性供款，記下供款日期、金額及受託人，並向受託人索取扣稅證明。

在填寫報稅表前，先把預填資料與自己的紀錄逐項對照；如有差異，先找出原因再提交。這樣不但能避免漏報，也可以避免誤報超出上限的金額。強積金屬長期資產，每年準確申報扣除，既符合規定，也有助於你清楚掌握自己的稅務狀況。

提交前的最後檢查

提交報稅表前，請再核對一次：強制性供款是否在上限之內？自願性供款是否符合資格？所有帳戶的結單是否已齊備？確認無誤後才提交，並保存一份完整的報稅表副本。

官方資料

• 強積金供款扣除（gov.hk）
• 自願性供款及年金扣除（gov.hk）
• 扣除項目總覽（gov.hk）
• 反對評稅（gov.hk）
• 未繳稅款的後果（gov.hk）

本文只提供一般資訊，並非個別稅務意見。更多相關資料請參閱反對評稅及罰則專題。