2024/25 報稅免稅額完整指南：了解各類免稅額與扣稅攻略

概述

每年報稅季節，不少納稅人都會關心「報稅免稅額」的變動。免稅額是香港稅務局（IRD）給予納稅人的基本稅務寬減，直接影響應課稅收入，從而減少最終稅款。2024/25課稅年度，各項免稅額與2023/24年度大致相同，但部分項目因應通脹有所調整。本文將深入剖析各類常見免稅額，包括基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額等，並提供實用申報技巧，助你合法地降低稅務負擔。

無論你是首次報稅的職場新鮮人，還是已有多年報稅經驗的納稅人，掌握最新的「報稅免稅額」資訊，都能讓你在填寫報稅表時更得心應手。如有需要，可使用我們的稅務計算機快速估算應繳稅款，或聯絡我們獲取個人化稅務建議。

基本免稅額與個人進修開支

基本免稅額

所有納稅人（除非選擇合併評稅）均可享有基本免稅額。2024/25課稅年度的基本免稅額為$132,000。只要你在該課稅年度內年滿18歲或以上（除非你全年無收入或收入極低），即可自動獲得此免稅額。無需額外申請，稅務局會根據你的報稅資料自動計算。

個人進修開支扣稅

除了基本免稅額，納稅人亦可就個人進修開支申請扣稅。2024/25課稅年度，個人進修開支的最高扣除額為$100,000。申請條件包括：

• 課程必須與現時或將來從事的工作相關
• 開支必須由納稅人實際支付
• 課程須由認可機構提供（如大學、專業學會等）

注意：個人進修開支扣稅不適用於純粹興趣或娛樂性質的課程。

子女免稅額與供養父母免稅額

子女免稅額

2024/25課稅年度，每名子女的免稅額為$130,000。若子女在該課稅年度內出生，還可額外獲得$130,000的「子女出生課稅年度額外免稅額」。申請條件：

• 子女必須為納稅人本人或其配偶的親生子女、繼子女或領養子女
• 子女須未滿18歲，或年滿18歲但正接受全日制教育（包括大學、專上學院等）
• 子女須通常居於香港

供養父母／祖父母免稅額

供養父母或祖父母可申請免稅額，分為「基本免稅額」及「額外免稅額」（如父母與納稅人同住）。2024/25課稅年度：

• 基本免稅額：每名受供養父母/祖父母$25,000（60歲或以上）或$12,500（55至59歲）
• 額外免稅額（同住）：每名額外$25,000（60歲或以上）或$12,500（55至59歲）

申請條件：

• 受供養人必須通常居於香港
• 受供養人須年滿55歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼
• 納稅人須在該課稅年度內提供不少於$12,000的供養（除非受供養人全年收入低於免稅額門檻）

單親免稅額與傷殘受養人免稅額

單親免稅額

單親免稅額是為獨自撫養子女的納稅人而設。2024/25課稅年度，單親免稅額為$132,000。申請條件：

• 納稅人必須為子女的父親或母親
• 納稅人必須獨力或主要負責照顧子女（即沒有配偶同住或配偶未能提供照顧）
• 子女必須符合子女免稅額的資格

注意：若納稅人已申請子女免稅額，仍可同時申請單親免稅額。兩者屬不同項目。

傷殘受養人免稅額

若你供養的親屬（包括配偶、子女、父母、祖父母、兄弟姊妹等）有資格領取政府傷殘津貼，你可申請傷殘受養人免稅額。2024/25課稅年度，每名傷殘受養人免稅額為$75,000。申請時需提供相關證明文件（如傷殘津貼證明書）。此免稅額與供養父母免稅額可以同時申領，但同一受養人不可重複申請。

其他常見免稅額與扣稅項目

長者住宿照顧開支

若納稅人為父母或祖父母支付長者住宿照顧開支（如安老院費用），可申請扣稅。2024/25課稅年度，最高扣除額為$100,000。申請條件：

• 受供養人須年滿60歲或以上
• 開支須支付給香港註冊的安老院或護理機構
• 納稅人須提供實際付款證明

自願醫保計劃保費扣稅

納稅人為自己或指明親屬購買自願醫保（VHIS）計劃，所繳付的保費可申請扣稅。2024/25課稅年度，每名受保人的最高扣稅額為$8,000。此扣稅項目不設年齡限制，但保單必須為認可的自願醫保計劃。

強積金供款扣稅

僱員的強積金強制性供款可獲扣稅，2024/25課稅年度的最高扣稅額為$18,000（即僱員強積金供款上限的5%）。自僱人士的強積金供款亦可扣稅，上限同樣為$18,000。注意：自願性供款不屬於扣稅範圍。

實用報稅攻略與注意事項

如何最大化免稅額？

• 善用子女免稅額：若子女在課稅年度內出生，記得申報額外免稅額。
• 安排父母同住：若父母與你同住，可申請額外免稅額。
• 購買自願醫保：為自己及家人購買VHIS，可享每年每名$8,000扣稅。
• 合併評稅：與配偶選擇合併評稅，可能獲得更佳稅務效益（尤其是一方收入較低時）。

常見錯誤與避免方法

• 未申報供養父母免稅額：即使父母有少量收入，只要不超過免稅額門檻，仍可申領。
• 重複申領同一受養人：同一受養人不可同時由多位納稅人申領免稅額（除子女免稅額外）。
• 忘記保留收據：所有扣稅項目（如進修開支、長者住宿開支）均需保留收據至少7年。

內部資源

若你想快速計算應繳稅款，歡迎使用我們的稅務計算機。如有任何疑問，亦可隨時聯絡我們獲取專業稅務意見。

結論

了解「報稅免稅額」是每位納稅人的基本責任。2024/25課稅年度的各項免稅額與扣稅項目，能有效減輕你的稅務負擔。建議你仔細閱讀稅務局發出的報稅表指南，並根據自身情況申報所有合資格免稅額。記住，合法節稅是權利，但切勿虛報或瞞報。如有不確定之處，應諮詢專業稅務顧問。

免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例可能隨時變更，請以香港稅務局官方公布為準。如需個人化稅務建議，請諮詢註冊稅務師或會計師。