「報稅年收入」是否等於我銀行戶口收到的所有薪金？

不完全相等。報稅年收入包括僱主支付的全部薪酬，如薪金、佣金、花紅、津貼及福利（例如住房津貼、公司車輛使用），即使部分福利未直接轉入銀行戶口，也需要申報。此外，強積金僱主供款部分不屬於應評稅入息，但自願性供款可作扣稅。

如果我全年報稅年收入低於基本免稅額（132,000港元），還需要報稅嗎？

即使收入低於基本免稅額，你仍可能收到報稅表。稅務局會根據僱主申報的資料發出報稅表，你必須如實填寫並提交。如果最終計算後毋須繳稅，稅務局會發出「無須繳稅」通知。不提交報稅表可能被視為違規，因此即使收入低於免稅額也應依時報稅。

如何計算2024/25課稅年度應繳的薪俸稅？

首先計算應評稅入息（報稅年收入減去可扣除支出如強積金供款），再減去各項免稅額（基本免稅額132,000港元及子女、供養父母等），得出應課稅入息實額。然後按累進稅率（2%至17%）計算稅款，並與按標準稅率（15%乘應評稅入息）計算的稅款比較，取較低者即為應繳稅款。

我可否同時申報子女免稅額及供養父母免稅額？

可以。只要符合資格，子女免稅額和供養父母免稅額可以同時申報。例如，你供養一名子女及一名父母，便可分別申領130,000港元子女免稅額及50,000港元（或更高如同居者）供養父母免稅額。此外，如父母年滿60歲，還可申領長者住宿照顧開支扣除（上限100,000港元），但不可與供養父母免稅額重複。詳細情況可查閱稅務局指引。

如果我有租金收入，是否會影響報稅年收入的計算？

租金收入不屬於薪俸稅範疇，而是利得稅或物業稅。你在報薪俸稅時，只需申報受僱或自僱所得的收入，毋須將租金收入列入「報稅年收入」。但如果你出租物業，需另行申報物業稅或利得稅。注意：若租金收入來自與主要收入相關的業務（如Airbnb而你又列為自僱），則可能歸入利得稅。建議諮詢專業意見。

2025/26報稅年收入全攻略：計算、免稅額及稅率詳解

概述

每一年的報稅季節，打工一族最關心的莫過於「報稅年收入」如何影響最終的稅款。在香港，薪俸稅是根據你的應課稅入息實額計算，而這個數字並非單純的全年總收入，而是扣除了基本免稅額、各類免稅項目及認可扣除後的淨額。2025/26課稅年度（由2025年4月1日至2026年3月31日）的稅務安排，大致沿用2024/25年度的框架，但部分免稅額及稅階或有微調（請留意政府最新公佈）。本文將以2024/25課稅年度的數據為基礎，詳細解構「報稅年收入」的定義、計算方法，以及如何善用免稅額與扣除項目，讓你在報稅時做到心中有數，合法節稅。

什麼是「報稅年收入」？

「報稅年收入」指的是你在一個課稅年度內從受僱工作、自僱業務或退休金中賺取的總收入，包括薪金、工資、佣金、獎金、津貼、小費、額外賞賜及僱主提供的福利（如住房津貼、公司車等）。這個數字是計算薪俸稅的起點，但並非直接用作課稅。稅務局會先從「報稅年收入」中扣除以下兩類項目，得出「應課稅入息實額」：

基本免稅額：2024/25課稅年度為132,000港元。納稅人毋須申請，自動享有。
其他免稅額：包括子女免稅額（每名首至九名子女遞減）、供養父母/祖父母免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額等。
可扣除項目：例如強積金強制性供款（上限18,000港元）、自願醫保保費（每名受保人上限8,000港元）、合資格年金保費及可扣稅自願性供款（合共上限60,000港元）、進修開支、慈善捐款（最少100港元，上限為應評稅收入減可扣除支出後的35%）。

注意：若你的「報稅年收入」低於基本免稅額及合共免稅額的總和，你便毋須繳付任何薪俸稅。

如何計算應課稅入息實額？

應課稅入息實額 = 應評稅入息（即「報稅年收入」減去可扣除支出，如強積金供款）– 各項免稅額

舉例：假設張先生在2024/25課稅年度月薪55,000港元，全年總收入660,000港元（不計其他福利及津貼）。他自願性強積金供款18,000港元，另供養一名父母（年齡60歲以上，非同居）及一名子女。免稅額包括：基本免稅額132,000港元 + 子女免稅額130,000港元（第一至九名子女統一為130,000港元） + 供養父母免稅額（每名父母上限50,000港元，視乎年齡及是否同居）。如此，他的應課稅入息實額會大幅低於660,000港元，最終稅款可能落在較低稅階。

香港薪俸稅的稅率結構與計算方法

薪俸稅兩種計算方式並行，取較低者徵收：

累進稅率：以應課稅入息實額按累進稅階計算，2024/25課稅年度的累進稅階如下：
- 首50,000港元：2%
- 次50,000港元：6%
- 次50,000港元：10%
- 次50,000港元：14%
- 餘額：17%
標準稅率：以總應評稅入息（即「報稅年收入」減去可扣除支出但未扣免稅額）按15%計算。

稅務局會自動選用較低的應繳稅款。一般情況下，當「報稅年收入」較高且免稅額較少時，標準稅率較為有利；反之，當收入較低或免稅額較多時，累進稅率更為划算。

實際計算例子

假設李先生2024/25課稅年度「報稅年收入」為1,200,000港元，強積金強制性供款18,000港元，無其他扣除項目。他享有基本免稅額132,000港元，無其他免稅額。

應評稅入息：1,200,000 – 18,000 = 1,182,000港元
應課稅入息實額：1,182,000 – 132,000 = 1,050,000港元
按累進稅率計算：
- 首50,000 × 2% = 1,000
- 次50,000 × 6% = 3,000
- 次50,000 × 10% = 5,000
- 次50,000 × 14% = 7,000
- 餘額850,000 × 17% = 144,500
- 總計：1,000+3,000+5,000+7,000+144,500 = 160,500港元
按標準稅率計算：1,182,000 × 15% = 177,300港元
取較低者：160,500港元（累進稅率）

由此可見，即使收入較高，累進稅率仍可能低於標準稅率，關鍵在於應課稅入息實額是否被免稅額拉低至較低稅階。

如何利用免稅額與扣除項目降低報稅年收入的稅務影響？

子女免稅額

每名子女的免稅額為130,000港元（2024/25課稅年度）。若子女在課稅年度內出生，可額外獲得一筆130,000港元的額外免稅額。善用子女免稅額能顯著降低應課稅入息實額。

供養父母／祖父母免稅額

若你的父母／祖父母符合年齡及居住條件（通常為60歲以上或55歲以上但符合殘疾條件），你可申報供養免稅額。與父母同住者更可獲得額外免稅額（約50,000港元基礎上再加50,000港元）。及早安排免稅額申報，尤其家中長者眾多時，可大幅降低稅款。

自願醫保與可扣稅自願性供款

自願醫保（VHIS）保費每名受保人每年可扣稅8,000港元。可扣稅自願性供款（TVC）及合資格年金保費合共上限60,000港元。將這些項目納入稅務規劃，能有效減少應評稅入息。

慈善捐款

捐款予認可慈善機構，金額總和不少於100港元，且不超過應評稅入息減可扣除支出後的35%。捐款既能助人，又能扣稅。

小貼士：每年報稅前，建議使用稅務計算機估算應繳稅款，並意識到提前規劃免稅項目（如購買年金、安排自願醫保）能更主動地控制「報稅年收入」的稅務影響。若有複雜情況，歡迎聯絡我們獲取專業建議。

報稅流程與常見注意事項

報稅程序大致如下：

收到報稅表：每年4月至5月，稅務局會向納稅人發出個別人士報稅表（BIR60）。你需要如實填寫「報稅年收入」、強積金供款、免稅額申報等。
透過稅務易(eTAX)報稅：可網上填寫並提交，更具時效。
核對免稅額申報：特別是供養父母／祖父母、子女等資料，必須符合資格。如有變動（如結婚、子女出生），應主動更新。
準時提交：通常期限為一個月（若使用eTAX可自動延長至兩個月）。逾期報稅可能招致罰款。
收到評稅通知書：稅務局會計算應繳稅款，通常分兩期繳付（首期1月，次期4月），可申請分期繳付。

常見誤解

「報稅年收入」不等於「銀行戶口收到的總金額」：僱主提供的福利（如租金津貼、股票認購權等）也需要計入。
部分收入豁免：如差餉津貼、離職補償中屬於強積金對沖部分（但自2024/5月起已取消強積金對沖）的處理需按實際情況。
自僱人士：需自行申報業務利潤，並可能涉及利得稅。

結論

理解「報稅年收入」的構成及其扣除項目，是有效管理個人稅務的基石。透過善用免稅額與可扣除項目，你可以合法地降低應課稅入息實額，從而減少繳稅金額。2025/26課稅年度的稅務規劃應從現在開始：檢視強積金自願性供款、考慮自願醫保及年金計劃、確認家庭成員的免稅資格。記住，報稅不是「年尾」的事，而是需要貫穿全年的財務安排。如有任何疑問，可利用稅務計算機快速估算，或向專業人士諮詢。最終，準確申報你的「報稅年收入」不僅是法律責任，也是保障自身權益的重要步驟。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。因應個人情況變化，稅務責任可能不同。建議就具體情況諮詢註冊稅務代表或會計師。