2025/26報稅攻略：申請住宅租金扣除完整指南

概述

在香港，納稅人可透過申請住宅租金扣除來減輕薪俸稅負擔。自2022/23課稅年度起，政府推出這項寬減措施，讓合資格租客在報稅時申報實際支付的租金，從而降低應課稅入息。對於2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日），扣除上限為每年100,000港元，且不設分攤限制——即使合租，每人仍可申報最多100,000港元。這項政策尤其適合中產階級及年輕上班族，因為租金往往佔收入一大比例。

申請此項扣除時，你必須留意幾項關鍵條件：物業必須是納稅人主要居所、租約須經差餉物業估價署加蓋印花、且不得同時申索其他居所相關免稅額（如居所貸款利息）。以下將詳解申請流程、所需文件及注意事項，助你輕鬆完成2025/26報稅。

申請條件與資格

基本要求

要申請住宅租金扣除，你必須是香港永久性或臨時居民，且在課稅年度內以租客身份居住於香港境內的物業。該物業必須是「主要居所」，即你大部分時間居住的地方。如果你有多個住所，只能選擇其中一個申報。此外，租約必須根據《印花稅條例》加蓋印花，否則扣除申請將被拒絕。

不適用情況

以下情況無法申請住宅租金扣除：

• 物業由僱主提供（如公司宿舍）或你與僱主有關連（如僱主為業主）
• 你或配偶已就同一物業申索居所貸款利息扣除
• 物業屬政府或公共機構（如房屋委員會）出租的公屋
• 租金支付給配偶、父母、子女或其他關聯人士（除非能證明交易屬正常商業安排）

若你正租住私人樓宇但業主是親戚，需特別小心，稅務局（IRD）會審視是否屬「關聯交易」。建議保留完整租約及租金收據，以備查核。

申請步驟與文件準備

如何在報稅表中申報

2025/26課稅年度的報稅表（BIR60）將於2026年4月初發出。你需要在「薪俸稅」部分的「住宅租金扣除」欄位填寫實際支付的租金總額（上限100,000港元）。若你使用稅務計算機預估稅款，可先輸入租金數據，系統會自動計算節稅效果。

所需文件清單

• 已加蓋印花的租約副本（可透過差餉物業估價署或網上申請）
• 租金收據（每月或全年總額）
• 業主姓名及物業地址
• 若租約未滿一年，需按比例計算扣除額（例如租住9個月，扣除上限為75,000港元）

注意：稅務局有權要求提供上述文件，請保存至少7年。若遺失租約，可向業主索取副本或向差餉物業估價署申請核證。

常見錯誤與避免方法

錯誤一：未加蓋印花

許多納稅人忽略租約須加蓋印花的要求。即使租約已簽署，若未支付印花稅及完成蓋章，扣除申請將不被接納。印花稅費用一般由業主與租客分擔，但你可主動要求業主辦理。若租約已過期，仍可補蓋印花，但需繳付罰款。

錯誤二：同時申報居所貸款利息

住宅租金扣除與居所貸款利息扣除不能並存。如果你在課稅年度內同時租樓及持有物業（例如搬遷期間），只能選擇其中一項申索。一般而言，租金扣除對租客更有利，因為上限較高（100,000港元 vs 居所貸款利息上限100,000港元但需符合自住條件）。

錯誤三：申報非主要居所租金

如果你租住兩個物業（例如工作地點附近一間、週末另一間），只能選擇主要居所申報。稅務局會根據居住時間、家庭狀況等判斷。若被發現虛報，可能面臨罰款或檢控。

實用技巧與計算範例

如何最大化扣除額

• 提前規劃：若你預計2025/26年薪俸稅邊際稅率較高（如17%），申報全額100,000港元租金可節省最多17,000港元稅款。
• 合租安排：與朋友或伴侶合租時，每人可獨立申報最多100,000港元，前提是每人有獨立租約或租約列明各人分擔租金。
• 善用稅務計算機：輸入你的收入、租金及免稅額，即時計算節稅效果。

計算範例

假設張先生2025/26課稅年度年薪480,000港元，每月租金15,000港元（全年180,000港元）。他申報住宅租金扣除100,000港元（上限）。原本應課稅入息為480,000 - 132,000（基本免稅額）= 348,000港元，稅款約31,680港元。扣除後，應課稅入息降至248,000港元，稅款約18,560港元，節省13,120港元。

結論

申請住宅租金扣除是2025/26報稅的重要環節，能顯著降低你的稅務負擔。只要確保租約已加蓋印花、物業為主要居所，並如實申報，即可享受每年最高100,000港元的扣除額。建議你提前準備文件，並利用稅務計算機估算節稅效果。如有疑問，歡迎聯絡我們獲取專業意見。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。請參閱香港稅務局官方指引或諮詢註冊稅務師。