強積金強制性供款是否一定可以全數扣稅？

不一定。強制性供款扣稅上限為每年18,000港元，若你的全年供款低於此數（例如兼職人士月入低於7,000元，供款少於18,000元），則只可按實際供款金額扣稅。高薪人士若供款已達上限，則以18,000元為準。

可扣稅自願性供款（TVC）與一般自願性供款有何不同？

TVC存入指定帳戶，每年最高60,000元可享薪俸稅扣稅，但提取受強積金法例限制（如年滿65歲或符合特定條件）。一般自願性供款無稅務優惠，但提取限制較少。兩者不可混淆，報稅時須正確申報。

如果我有兩份工作，強積金扣稅如何計算？

每份工作的僱員強制性供款金額獨立計算，但總扣稅額仍以每年18,000元為上限。例如工作A供款12,000元，工作B供款10,000元，總和22,000元，但只能扣稅18,000元。多出的4,000元不可結轉至下年度。

TVC扣稅上限是否與年金扣稅共享？

是的。合資格延期年金保費與TVC共享每年60,000元的扣稅上限。若你同時購買年金及進行TVC供款，兩者總和不可超過60,000元。建議計算兩者總額，避免浪費扣稅額。

自僱人士如何申報強積金扣稅？

自僱人士在填報利得稅或個人入息課稅時，應在「認可退休計劃供款」欄目填寫全年強制性供款金額（上限18,000元）。若有進行TVC，亦須在相關欄目申報。注意自僱人士的TVC扣稅上限同樣為60,000元。

報稅強積金點計？2025/26課稅年度完整扣稅攻略

概述

每年報稅季節，打工仔最關心的問題之一就是「報稅強積金點計」。強積金（MPF）供款與薪俸稅息息相關，無論是僱員的強制性供款，還是自願性額外供款，都可能影響你的應課稅入息實額。本文將以2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的香港稅務條例為基礎，詳細拆解強積金供款如何計算扣稅、可扣稅自願性供款（TVC）的運作方式，以及常見報稅誤區。透過清晰步驟與實例，助你輕鬆掌握「報稅強積金點計」的關鍵，並善用稅務計算機快速估算稅款。

強積金強制性供款如何扣稅？

僱員強制性供款扣稅上限

根據《稅務條例》，僱員的強制性強積金供款可作為「認可退休計劃供款」在薪俸稅中扣除。2025/26課稅年度，每位僱員每年可申報的強積金強制性供款扣除上限為18,000港元。換句話說，即使你全年實際供款超過此數（例如高薪人士月供1,500元，全年18,000元），扣稅額仍以18,000元為限。

僱員強制性供款 = 僱員有關入息的5%，上限為每月1,500元（全年18,000元）。
此扣稅額無需逐項申報，稅務局會根據僱主申報的報稅表自動計算。
若你同時擁有多份工作，各份工作的強制性供款總和不可超過18,000元扣稅上限。

自僱人士強積金供款扣稅

自僱人士同樣須參加強積金計劃，其強制性供款亦可在利得稅或個人入息課稅中扣除，每年上限同樣為18,000元。自僱人士應按「有關入息」的5%（最高18,000元）計算供款，並在報稅時填報相關金額。

可扣稅自願性供款（TVC）詳解

TVC與一般自願性供款的分別

可扣稅自願性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC）是政府為鼓勵市民額外儲蓄退休金而設立的計劃。與一般自願性供款不同，TVC可享薪俸稅或個人入息課稅扣除，每年扣除上限為60,000港元（此上限與強制性供款的18,000元分開計算）。

TVC必須存入「可扣稅自願性供款帳戶」，不能隨意提取。
一般自願性供款（如僱員額外供款）不設稅務優惠。
TVC扣稅額與強制性供款扣稅額可同時享用，即每年最高合共扣稅78,000元（18,000 + 60,000）。

TVC扣稅計算實例

假設陳先生2025/26課稅年度的應課稅入息實額為500,000港元，他全年強制性供款18,000元，並額外進行TVC供款60,000元。

強制性供款扣稅：18,000元（已達上限）
TVC扣稅：60,000元（已達上限）
總扣稅額：78,000元
應課稅入息實額 = 500,000 - 78,000 = 422,000元
按累進稅率計算，節省稅款約為78,000元 × 17%（最高稅率）≈ 13,260元

由此可見，善用TVC可顯著降低稅務負擔。

報稅表填寫強積金注意事項

正確填報僱員強積金資料

在填寫BIR60報稅表時，強積金供款資料通常由僱主提供，但僱員仍需核對以下事項：

僱主申報的「強制性公積金計劃供款」金額是否正確。
若你曾轉工，應確認各僱主申報的供款總和是否超過18,000元上限。
若你同時有自僱收入，須在「利得稅」部分申報自僱強積金供款。

常見錯誤與修正方法

錯誤一：將一般自願性供款當作TVC申報。一般自願性供款不可扣稅，錯誤申報可能引致評稅後追討。
錯誤二：忘記申報TVC供款。TVC須在報稅表「可扣稅自願性供款」欄目主動填報，否則無法扣稅。
修正方法：若發現報稅表有誤，應即時以書面通知稅務局更正，或在下一年度報稅時調整。

強積金扣稅與其他稅務優惠比較

強積金扣稅 vs 自願醫保扣稅

自願醫保（VHIS）每年每名受保人最高扣稅8,000元，而強積金TVC扣稅額高達60,000元。兩者性質不同，可同時享用，但總扣稅額受個人入息水平限制。

強積金扣稅：專注退休儲蓄，供款靈活性較低。
自願醫保扣稅：提供醫療保障，保費可扣稅。
年金扣稅：合資格延期年金保單每年最高扣稅60,000元（與TVC共享上限）。

如何最大化扣稅效益？

若你收入較高，建議優先使用TVC扣稅額，因為其上限較高且稅率邊際效益顯著。同時，可考慮與配偶分配合資格年金保費，以用盡家庭扣稅額。

計算個人應課稅入息實額後，評估是否達最高稅率（17%）邊際。
若已達17%稅階，TVC每1元供款可節省0.17元稅款。
使用稅務計算機模擬不同供款情境的稅款差異。

2025/26課稅年度最新稅務資訊

稅率與免稅額更新

2025/26課稅年度的基本免稅額維持132,000元，單親免稅額、子女免稅額等與2024/25年度相同。薪俸稅仍採用累進稅率（2%、6%、10%、14%、17%）或標準稅率15%（以較低者為準）。

強積金強制性供款扣稅上限：18,000元（不變）
TVC扣稅上限：60,000元（不變）
總退休儲蓄扣稅上限：78,000元

重要報稅日期

報稅表發出日期：2026年4月初
提交報稅表期限：2026年5月初（一般為發出後1個月）
網上報稅可自動延期1個月
逾期報稅可能被罰款或評定罰則

結論

「報稅強積金點計」其實不複雜，關鍵在於區分強制性供款與可扣稅自願性供款（TVC），並善用每年78,000元的總扣稅上限。無論你是僱員還是自僱人士，都應仔細核對報稅表上的強積金資料，確保無遺漏任何扣稅項目。若對計算有疑問，歡迎使用我們的稅務計算機或聯絡我們獲取專業協助。記住，及早規劃強積金供款，既能為退休儲蓄，又能即時減輕稅務負擔。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例可能隨時變更，建議就個人情況諮詢註冊稅務師或會計師。