2025/26報稅攻略：強積金自願性供款扣除要點與常見問題
了解2025/26課稅年度如何透過強積金供款進行報稅扣除，包括強制性及自願性供款上限、申報步驟、常見錯誤。本文提供實用稅務規劃建議，助你善用強積金扣除減輕稅負。
概述
踏入2025/26課稅年度，不少納稅人正忙於整理報稅資料。報稅時除了基本免稅額，強積金供款是一項重要的扣除項目，尤其自願性供款（TVC）更可帶來顯著稅務優惠。本文將深入講解強積金供款如何影響應課稅收入，並提供實用申報技巧，助你準確填寫報稅表，避免常見錯誤。如需快速計算稅款，可使用我們的稅務計算機即時估算。
強積金供款如何影響報稅扣除？
強積金供款分為強制性及自願性兩類，兩者在報稅時的處理方式截然不同。正確區分才能充分享受稅務扣除。
強制性供款
根據《強制性公積金計劃條例》，僱員及僱主各須按僱員有關入息的5%供款，上限為每月1,500元（即每年18,000元）。僱員的強制性供款可在報稅時申請扣除，上限為每年18,000元。注意：僱主供款部分不計入僱員入息，亦不可由僱員扣除。
自願性供款（可扣稅自願性供款 TVC）
自2019/20課稅年度起，政府推出可扣稅自願性供款（TVC）計劃。納稅人可選擇在強積金計劃下開立TVC帳戶，每年額外供款最多60,000元，該金額可在報稅時申請扣除，無需提供證明文件（但需保留紀錄）。TVC扣除額與強制性供款扣除額獨立計算，即合共最高可扣除78,000元（18,000 + 60,000）。但需注意，TVC扣除額與合資格延期年金保費（QDAP）合計上限為60,000元，兩者不可重複。
2025/26課稅年度的報稅扣除額一覽
以下列出2025/26課稅年度（2025年4月1日至2026年3月31日）與強積金相關的主要扣除項目及上限。
基本免稅額及強積金扣除
| 項目 | 金額（港元） |
|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 |
| 強積金強制性供款扣除上限 | 18,000 |
| 可扣稅自願性供款（TVC）扣除上限 | 60,000（與QDAP合計） |
| 合資格延期年金保費（QDAP）扣除上限 | 60,000（與TVC合計） |
請注意：以上為2025/26課稅年度沿用2024/25的免稅額水平（假設政府未作調整）。實際金額以稅務局公佈為準。
其他相關扣除
- 個人進修開支：每年上限100,000元（需與指定課程相關）
- 慈善捐款：不少於100元，上限為應評稅入息35%
- 長者住宿照顧開支：每年上限100,000元
如何申報強積金扣除？步驟教學
正確申報強積金扣除能有效降低應課稅入息。以下是具體步驟：
- 收集供款紀錄：僱主會提供年度強積金供款結算書（如年結單），或你可登入強積金受託人網上平台下載。
- 填寫報稅表（BIR60）：在「扣除」部分，第5項「強積金計劃供款」填寫你於課稅年度內支付的強制性供款總額（不可超過18,000元）。
- 申報TVC供款：若你開設了TVC帳戶並作出供款，需在第5A項「可扣稅自願性供款」填寫實際供款金額（上限60,000元，且須與QDAP合計不超60,000元）。
- 核對總額：確保強制性供款及TVC供款沒有重疊，且不超過各自上限。
- 提交報稅表：可經網上或郵寄提交。如需協助，歡迎聯絡我們預約諮詢。
常見錯誤與注意事項
錯誤一：混淆強制性與自願性供款
部分納稅人誤將僱主供款或個人自願性供款（非TVC）當作可扣除項目。只有僱員的強制性供款及TVC供款才符合扣除資格。普通自願性供款（如額外供款至同一帳戶）並不享有稅務扣除。
錯誤二：忽略TVC與QDAP合計上限
TVC與QDAP的扣除總額上限為60,000元。若你同時購買年金及作出TVC供款，兩者加起來不可超過60,000元，否則超額部分無法扣除。建議在報稅前計算兩者總額，或使用我們的稅務計算機模擬。
錯誤三：未保留供款證明
雖然報稅時無需附上證明，但稅務局有權抽查。建議保存強積金年結單、TVC供款收據等至少7年。
錯誤四：忘記申報可扣稅自願性供款
不少納稅人不知道TVC供款可扣除，或誤以為需自行填寫額外表格。實際上只需在報稅表第5A項填寫金額即可。
結論
善用強積金供款進行報稅****扣除是合法減輕稅務負擔的有效方法。2025/26課稅年度，強制性供款扣除上限18,000元，TVC供款扣除上限60,000元（與QDAP合計），合共最高可節省不少稅款。建議納稅人檢視自身供款情況，並考慮開設TVC帳戶以進一步扣稅。如有疑問，歡迎使用我們的稅務計算機或聯絡我們獲取專業意見。
免責聲明： 本文內容僅供參考，並不構成任何專業稅務意見。稅務條例及免稅額可能隨時變更，請以香港稅務局最新公佈為準。如有具體稅務問題，應諮詢持牌稅務顧問或會計師。
常見問題
強積金強制性供款扣除上限是多少？
2025/26課稅年度，強制性供款扣除上限為每年18,000港元。此上限按僱員有關入息的5%計算，每月最高1,500元。若你全年供款少於18,000元，則按實際供款額扣除。
可扣稅自願性供款（TVC）與合資格延期年金（QDAP）的扣除上限如何計算？
TVC與QDAP的扣除總額上限合共為每年60,000港元。例如，若你TVC供款40,000元，QDAP保費30,000元，則合計70,000元，超出10,000元部分不可扣除。你可自行分配兩者金額，但總額不得超過60,000元。
僱主為我作出的強積金供款可以報稅扣除嗎？
不可以。僱主供款不屬於僱員的入息，亦不屬於僱員的稅務扣除項目。只有僱員個人支付的強制性供款及可扣稅自願性供款（TVC）才可在報稅時申報扣除。僱主供款部分無需在報稅表上填寫。
如果我有多個強積金帳戶，如何申報扣除？
你需將所有強積金帳戶中由你支付的強制性供款總額加總，填寫在報稅表第5項。注意總額不可超過18,000元上限。若你同時有TVC帳戶，則將TVC供款總額填寫在第5A項，同樣不可超過60,000元（與QDAP合計）。
忘記申報強積金扣除可以補救嗎？
可以。若你已提交報稅表但遺漏申報強積金扣除，可在評稅通知書發出後一個月內，或收到評稅後（如未過期）以書面形式向稅務局申請修訂評稅。建議盡早處理，並提供相關供款證明。