2025/26報稅申請住宅租金扣除全攻略：資格、上限與申報步驟

概述

每年報稅季節，不少租樓族都會關心如何透過「住宅租金扣除」減輕稅務負擔。自2022/23課稅年度起，香港稅務局（IRD）推出薪俸稅下的住宅租金扣除，讓納稅人就其支付的合資格租金申請扣稅，每課稅年度上限為10萬元。本文將以2025/26課稅年度為基準，詳細講解申請住宅租金扣除的資格條件、計算方法、申報步驟及常見陷阱，助您善用這項稅務優惠。

無論您是首次置業前的租客，還是長期租樓的專業人士，了解住宅租金扣除的細節都能直接影響您的應繳稅款。本文亦會提及與其他扣除項目的比較，以及如何配合稅務計算機快速估算節稅效果。若您對個人情況有疑問，歡迎聯絡我們獲取個別建議。

申請住宅租金扣除的基本資格

合資格納稅人

要成功申請住宅租金扣除，您必須符合以下所有條件：

• 納稅人本人（而非其僱主或其他人）是租賃合約的承租方，並實際支付租金。
• 該租賃物業必須是納稅人用作主要居所的住宅單位，不包括商業物業、車位或非住宅用途的單位。
• 納稅人在該課稅年度內不得同時擁有任何住宅物業（包括香港境外的住宅物業）。
• 納稅人與業主之間不得存在僱傭關係或關聯關係（例如租住親戚的物業且租金明顯低於市價）。

合資格租賃定義

「合資格租賃」是指納稅人與業主（或獲授權的物業管理公司）簽訂的書面租約，租期至少連續12個月（或可續約至12個月以上），且租金須以金錢形式支付。稅務局會審視租約的實際條款，若租約期未滿12個月但實際居住滿12個月，仍可能被視為不合資格。因此，建議租客務必保留完整的租約副本及租金收據至少7年。

不適用的情況

以下情況不能申請住宅租金扣除：

• 納稅人與配偶共同擁有住宅物業，即使該物業是自住。
• 租住的單位由僱主提供（如公司宿舍），即使僱主象徵式收取租金。
• 租約未經加蓋印花（即未打釐印），或業主未有向稅務局申報租金收入。

扣除金額與計算方法

每年上限10萬元

住宅租金扣除的每年上限為10萬港元，不設分攤機制（即若租期不足一年，最多只能扣除實際租期對應的金額，但以10萬元為限）。例如，您在2025/26課稅年度只租住了9個月，每月租金1.2萬元，則可扣除金額為9個月×1.2萬元=10.8萬元，但上限為10萬元，故實際扣除為10萬元。

與其他扣除的比較

住宅租金扣除與其他薪俸稅扣除項目（如強積金供款、進修開支、慈善捐款等）並行，但需注意：

• 住宅租金扣除不影響您申請「居所貸款利息扣除」（即供樓利息扣稅），兩者不可同時就同一物業申報。
• 若您同時有租金支出及居所貸款利息，只能選擇其中一項申報，且必須為不同的物業（例如租樓期間同時擁有另一物業但未出租，則不能申請租金扣除）。

計算範例

假設陳先生2025/26課稅年度年薪60萬元，每月租金1.5萬元（全年18萬元），強積金供款1.8萬元，其他扣除合計1萬元。其應課稅入息計算如下：

• 總入息：60萬元
• 減：強積金供款 1.8萬元
• 減：住宅租金扣除（上限10萬元）
• 應課稅入息：60 - 1.8 - 10 = 48.2萬元
• 按累進稅率計算，節稅效果約為10萬元×最高稅率（17%）=1.7萬元。

申報步驟與所需文件

填寫報稅表

在2025/26課稅年度的報稅表（BIR60表格）中，您需要在「薪俸稅」部分的「扣除」欄目內，填寫「住宅租金扣除」相關資料，包括：

• 業主姓名（或物業管理公司名稱）
• 物業地址（必須與租約一致）
• 租約期（起止日期）
• 全年實際支付租金金額
• 已申請扣除的金額（上限10萬元）

提交證明文件

稅務局有權要求納稅人提交以下文件以核實扣除申請：

• 已加蓋印花的租約副本（印花稅可於網上或郵局繳付）
• 租金收據或銀行轉賬記錄（顯示收款人為業主）
• 物業的差餉繳費通知書（用以證明物業為住宅用途）

注意事項

• 租約必須在簽署後30天內加蓋印花，否則罰款可能影響扣除資格。
• 若業主未申報租金收入，稅務局仍可能批准您的扣除申請，但會同時向業主追討稅款。
• 申請扣除後，若日後被發現不符資格，稅務局會追討少繳稅款並加收罰款。

常見陷阱與注意事項

陷阱一：租約期不足12個月

許多短租（如月租或季度租）不符合「至少12個月」的規定。即使您連續居住滿12個月，若租約本身不足12個月（例如每半年續約一次），稅務局可能不承認扣除資格。建議租客簽訂至少12個月的固定租約。

陷阱二：同時擁有物業

若您在課稅年度內任何時間擁有住宅物業（包括海外物業），即使該物業未出租或由家人居住，您仍不能申請住宅租金扣除。例如，您在香港租樓，但在內地擁有一層自住物業，則不符合資格。

陷阱三：租金由僱主支付

若您的僱主直接向業主支付租金，或您以低於市價的租金租住公司物業，該租金支出不能申請扣除。此外，若您與業主有僱傭關係（例如租住上司的物業），亦可能被視為不獨立交易。

結論

住宅租金扣除是香港納稅人一項重要的稅務優惠，尤其在高租金環境下，每年10萬元的扣除上限能為中產租客節省可觀稅款。要成功申請，關鍵在於確保租約合規、租期足夠、並妥善保存所有文件。建議納稅人在報稅前使用稅務計算機模擬不同情況下的節稅效果，或直接聯絡我們獲取專業意見。

請注意，本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。每個個案的具體情況可能不同，如有疑問應諮詢持牌稅務代表或直接向稅務局查詢。

常見問題（FAQ）

問：住宅租金扣除與居所貸款利息扣除可以同時申請嗎？

答：不可以。同一課稅年度內，您只能就同一物業選擇其中一項扣除。若您同時租住一個物業並擁有另一個自住物業，則只能就租住物業申請租金扣除，或就自住物業申請貸款利息扣除，不能兩者兼得。

問：如果我的租約是2年，但只租了8個月就搬走，能否申請扣除？

答：不能。合資格租賃要求租約期至少連續12個月，且實際租住期亦需滿足該條件。若您提前終止租約，即使原租約期為2年，實際居住不足12個月，則不符合扣除資格。

問：我和配偶共同租住一個單位，租金由我支付，配偶沒有收入，我能否申請全額扣除？

答：可以。只要您是租約的承租人並實際支付租金，且配偶沒有擁有任何住宅物業，您就可以就您支付的租金申請扣除，上限為10萬元。但需注意，若配偶同時擁有物業，則您不符合資格。

問：海外物業會影響申請嗎？

答：會。只要您在課稅年度內任何時間擁有任何住宅物業（包括香港境外），即使該物業未出租或由親友居住，您都不能申請住宅租金扣除。這是因為扣除條件要求納稅人在該年度內不擁有任何住宅物業。

問：業主沒有為租約打釐印，我還能申請扣除嗎？

答：稅務局通常要求租約已加蓋印花（即打釐印）才能申請扣除。若業主未打釐印，您應要求業主補辦。如果業主拒絕，您可以自行到稅務局繳付印花稅（需提供租約副本及相關費用），但需注意罰款風險。建議在簽約時即完成打釐印。