2025/26 報稅須知：香港納稅人必讀實戰指南

概述

每年四月，香港納稅人都會陸續收到稅務局（IRD）發出的報稅表。無論你是職場新鮮人、自由工作者還是企業東主，了解報稅須知都是避免罰款、善用免稅額的第一步。2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的稅務政策已有若干更新，本文將由專業稅務角度，為你整理最全面的申報指南。

本篇文章將涵蓋：何謂香港稅務居民、薪俸稅與利得稅的計算基礎、各項免稅額及扣除的最新數字，以及 IRS 常見疑問。透過清晰的章節和實例，希望你能夠自行完成準確的報稅，甚至發現未曾使用的節稅空間。建議你在填寫報稅表前，先使用我們的稅務計算機預估應繳稅款，並在需要專人協助時聯絡我們的專業團隊。

2025/26 課稅年度基本稅務原則

香港稅制以屬地原則為基礎，只有源自香港的入息才須課稅。個人入息課稅採用「標準稅率」與「累進稅率」孰低法，薪俸稅最高稅率為標準稅率15%（或累進稅率最高17%）。

什麼是「稅務居民」？

香港沒有全球徵稅，但「稅務居民」定義適用於稅務協定下的雙重課稅豁免。只要你每年在港居住超過180天，或連續兩年合共居住超過300天，便會被視為香港稅務居民。此身份並不影響你的基本稅務責任，但關乎申請外地收入豁免徵稅（FSIE）等進階規劃。

課稅年度與報稅期限

• 課稅年度：每年4月1日至翌年3月31日。
• 報稅表發出時間：通常為每年4月首個工作天，個別人士報稅表（BIR60）會郵寄至納稅人通訊地址。
• 遞交限期：一般為發出日起1個月內（電子報稅可獲額外1星期自動延期）。如委託稅務代表，可申請進一步延期。

薪俸稅計算：收入、扣除與免稅額

薪俸稅是香港在職人士最常接觸的稅種。基本計算公式為：應課稅入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額，然後按累進稅率計算稅款；若低於以標準稅率計算之稅款，則繳付較低者。

應課稅入息包括哪些？

• 工資、薪金（包括花紅、佣金、津貼）。
• 退休金及僱主提供的住宿津貼（按租值計算）。
• 股票獎勵計劃及購股權收益（於行使或歸屬時課稅）。
• 部分離職補償（如超過《僱傭條例》訂明的強積金對沖部分）。

哪些收入不用課稅？

• 因裁員／退休而獲得的強積金權益。
• 保險賠償（非商業性質）。
• 政府發放的各項交通／生活津貼（純補貼性質）。
• 海外收入（若未通過《稅務條例》第8條的「源自香港」測試）。

2025/26 主要免稅額及扣除項目

• 基本免稅額：HK$132,000。
• 單親免稅額：HK$132,000（與基本免稅額不重複領取）。
• 子女免稅額：每名第一至第九名子女各HK$120,000（另設每名子女出生課稅年度額外HK$120,000）。
• 供養父母／祖父母免稅額：每位60歲或以上長者HK$50,000，與兄弟姐妹攤分。
• 個人進修開支：最高HK$100,000（需為指定院校課程）。
• 強積金強制性供款：最高HK$18,000。
• 自願醫保計劃保費：每名受保人最多HK$8,000。
• 合資格年金保費及可扣稅自願性供款：合共最多HK$60,000。

利得稅基礎：生意與自僱人士

無論是經營網店、Freelance 設計師還是小商戶，只要業務在香港產生利潤，便須申報利得稅。2025/26 課稅年度利得稅稅率為：

• 法團：首HK$2,000,000利潤按8.25%，其餘按16.5%。
• 非法團業務（如獨資經營／合夥）：首HK$2,000,000利潤按7.5%，其餘按15%。

哪些開支可以扣除？

• 直接產生應課稅利潤的全部費用：租金、薪金、水電、廣告、專業服務費。
• 折舊免稅額（折舊率由IRD指定）。
• 資本開支（如機械設備）可獲首年免稅額（60%）及每年免稅額。
• 工業建築及商業建築的每年免稅額（分別為4%及2%）。

哪些事項必須注意？

• 必須保存至少7年的會計紀錄（包括收據、銀行月結單）。
• 個人入息課稅可將利得稅、薪俸稅及物業稅合併計算，可能節省稅款。
• 逾期報稅可被罰款HK$10,000，及被評定最高三倍稅款罰金。

報稅表填寫步驟與常見錯誤

收到BIR60表格後，請先核對個人資料（姓名、地址、婚姻狀況）。如有變更，應於表格上或透過「稅務易」更新。

一步一步填寫指南

1. 第1部（個人資料）：填寫姓名、香港身份證號碼、通訊地址及電話。
2. 第2部（入息）：逐項填寫薪金、佣金、花紅、董事袍金等。毋需填寫強積金權益。
3. 第3部（扣除）：申索認可慈善捐款（最少HK$100，最高為應課稅入息35%）、個人進修開支、居所貸款利息（最多HK$100,000，20個課稅年度）。
4. 第4部（免稅額）：申索子女、供養父母等免稅額，並附上相關證明（如父母年齡、住址）。
5. 簽署及遞交：網上報稅者使用「稅務易」密碼或「智方便+」簽署；紙本須親筆簽名。

最常見的5個錯誤

• 漏報租金收入（即使沒收到租單，但單位由家人居住也可能被視為「租值」課稅）。
• 混淆「扣除」與「免稅額」：強積金供款是扣除，子女免稅額是免稅額，兩者不可重疊。
• 未申索合資格年金保費：很多人不知道自願醫保及可扣稅自願性供款可扣稅。
• 低估兼職Freelance收入：所有源自香港的業務收入均須申報。
• 誤以為海外收入完全免稅：部分海外收入若與本地業務有緊密連繫，仍有課稅風險。

善用「稅務易」及實用工具

稅務局已全面推行電子報稅，使用「稅務易」帳戶不但可隨時隨地提交報稅表，更可查閱評稅紀錄及申請暫緩繳稅。以下幾項功能值得你留意：

• 自動預填入息資料：部分僱主已向IRD提交僱員薪金，系統會自動顯示。
• 即時稅款計算：填表期間可隨時點擊「計算稅款」按鈕，看到暫估稅款。
• 電子通知書：選擇收取電子評稅通知書，環保又省時。

另外，我們的網站亦提供稅務計算機，讓你輸入個人數據後立刻得出預計稅款，方便在報稅前做好財務安排。如有任何疑問，歡迎聯絡我們的專業團隊進行一對一諮詢。

結論

掌握報稅須知是每位香港納稅人的基本責任。2025/26課稅年度的政策大致穩定，但免稅額調整、扣稅項目變化仍須留意。只要按時填妥報稅表、善用所有合資格扣減，多數在職人士都能有效降低稅務負擔。

最後，強烈建議你：

1. 每年核對IRD發出的「報稅表」與實際收入是否相符。
2. 妥善保存所有報稅相關文件至少7年。
3. 若收入或情況複雜（如擁有多個物業、海外業務、股票交易），應尋求專業註冊稅務師協助。

免責聲明： 本文內容僅供一般參考，不構成任何專業稅務意見。讀者在處理具體稅務事宜時，應諮詢合資格稅務顧問或參考稅務局官方資料。

FAQ

{"question": "2025/26課稅年度的報稅表何時發出？", "answer": "通常於2025年4月首個工作天（即4月1日或2日）陸續郵寄給納稅人。電子報稅用戶可於「稅務易」帳戶查看到。建議留意信箱及電子郵件通知，若在4月中仍未收到，應主動聯絡稅務局查詢。"}
{"question": "如果我的收入全部來自海外，是否需要報稅？", "answer": "香港採屬地徵稅原則，只有源自香港的入息才須課稅。若你全年收入完全源自香港境外（如海外公司薪金、海外租金），且該收入未曾以任何形式在香港收取或使用，你通常毋需申報。但若部分工作在港進行，或收入經香港銀行過戶，則必須如實申報並由稅務局判斷課稅分類。"}
{"question": "強積金強制性供款可以全額扣除嗎？", "answer": "可以。2025/26課稅年度，僱員的強制性強積金供款可全數在薪俸稅中扣除，但設有上限HK$18,000。自願性供款則不可扣除，除非你同時開設可扣稅自願性供款帳戶（TVC），該供款可與合資格年金保費合共扣除最多HK$60,000。"}
{"question": "申請供養父母免稅額需要提供什麼文件？", "answer": "你需要提供父母的法定年齡證明（如身份證副本）及住址證明（如水電煤單），以證明父母在課稅年度內通常居於香港。若父母與你同住，毋需額外住址證明。所有證明文件毋需隨報稅表遞交，但須保留至少7年備查。"}
{"question": "什麼人需要選擇「個人入息課稅」？", "answer": "如果你同時有薪俸收入、業務利潤及物業租金收入，選擇個人入息課稅可將各類入息合併計算，利用基本免稅額及累進稅率，往往比分別按利得稅（15%）及物業稅（15%）更有利。注意：個人入息課稅需每年主動申請，稅務局不會自動代為轉換。"}