報稅支出及開支例子：2025/26課稅年度扣稅實務指南

概述

在2025/26課稅年度，了解報稅支出及開支例子對香港納稅人至關重要。薪俸稅及利得稅下有多項可扣除開支，能有效降低應課稅入息或利潤。納稅人應詳細記錄所有合資格支出，並參考稅務計算機計算實際稅款，以確保合規同時最大化扣稅效益。稅務局強調所有開支必須有真實交易記錄及原始單據，避免虛假申索。

常見可扣稅開支類別

香港稅務局允許多種開支扣除，涵蓋個人及商業層面。這些包括醫療開支、教育費用及業務相關成本。納稅人需保留所有收據及證明文件，以備審核。常見項目有家居貸款利息上限每年10萬元、強積金自願性供款上限6萬元、慈善捐款需達入息5%方可扣除。此外，認可環保設備開支及研究發展成本亦可申請扣減，IRD實務上要求企業提供獨立審計報告證明開支真實性。

• 家居貸款利息上限為每年10萬元
• 強積金自願性供款可扣除上限為6萬元
• 慈善捐款需達入息百分之五方可扣除
• 認可自我進修課程學費上限10萬元

薪俸稅扣除項目詳解

薪俸稅納稅人可申請多項個人扣除，例如子女免稅額及供養父母開支。2025/26年度，基本免稅額維持13.2萬元，而合資格的自我進修開支每年上限為10萬元。這些扣除能大幅減少稅款。實務上IRD會核對僱主報稅表與個人申索是否一致。

薪俸稅下的支出例子

實際報稅支出及開支例子包括支付子女學費、購買指定醫療保險及居所租金扣除。舉例說，一名年薪60萬元的單身人士，若申索居所租金扣除每月1萬元，則可節省數千元稅款。所有開支必須與受僱工作直接相關。另一例子是年入80萬元的專業人士申索認可長期護理保險保費2萬元及慈善捐款5萬元，合計扣除後應課稅入息可減至65萬元，大幅降低稅階。納稅人亦可扣除支付認可退休計劃供款及捐贈予認可慈善機構的金額。

• 支付認可退休計劃供款
• 購買認可的長期護理保險
• 捐贈予認可慈善機構

利得稅開支扣除實例

利得稅方面，業務開支如租金、員工薪酬及市場推廣費用均可扣除。假設一間小型貿易公司2025/26年度錄得100萬元利潤，扣除辦公室租金20萬元及薪金30萬元後，應課稅利潤大幅減少至50萬元。IRD實務審核時會要求提供銀行轉賬記錄及供應商發票，確保開支非資本性質或私人用途。其他可扣例子包括差餉、水電費及員工培訓課程費用。

IRD實務審核重點

稅務局在審核報稅支出及開支例子時，特別關注開支與業務或受僱收入的直接關聯性。納稅人需區分資本開支與營運開支，例如購買辦公設備屬資本性質不可扣除，但維修費用則可。建議使用電子平台提交，並附上分類清單。

• 檢查所有發票日期是否涵蓋課稅年度
• 區分資本開支與營運開支
• 利用電子平台提交報稅表

如何正確申報這些開支

申報時，納稅人應使用IRD指定的表格，並附上詳細清單。建議及早整理文件，避免延誤。透過聯絡我們可獲取專業協助，確保所有報稅支出及開支例子均符合最新規定。

結論

掌握報稅支出及開支例子能助您在2025/26課稅年度有效節稅。及早規劃並善用工具如稅務計算機，可避免不必要的稅務負擔。如有疑問，請聯絡我們查詢最新資訊。資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。