報稅租屋全攻略：2025/26課稅年度租屋開支扣稅與業主租金收入報稅須知

概述

在香港，無論是租客還是業主，報稅時都必須妥善處理與租屋相關的稅務事項。對於租客而言，2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的「居所貸款利息」或「租屋開支」扣稅仍然適用，但兩者不可同時申索，必須二擇其一。業主則須如實申報租金收入，並可扣除差餉、地租及不能追回租金等開支。本篇文章將深入剖析報稅租屋的各項細節，幫助你輕鬆應對報稅季。若你想快速估算稅款，可使用我們的稅務計算機即時計算。如有疑問，歡迎聯絡我們查詢。

租客篇：租屋開支扣稅（居所租金扣除）

申請資格與條件

在2025/26課稅年度，納稅人若租住物業並支付租金，可申索「居所租金扣除」。申請人必須符合以下條件：

• 納稅人本人（非其僱主或親屬）須為租約的承租人。
• 租住的物業必須是納稅人在香港的主要住所。
• 物業必須是位於香港境內的住宅物業，不包括商業物業或海外物業。
• 納稅人不得同時就同一物業申索「居所貸款利息」。

扣除上限與計算方法

居所租金扣除的每年上限為100,000港元（2025/26課稅年度）。實際可扣除金額為納稅人在該課稅年度實際支付的租金，但以100,000港元為上限。若納稅人與配偶合併報稅，兩人合共的扣除上限仍然是100,000港元，且必須由其中一方申索。

計算範例：

• 陳先生於2025/26課稅年度租住單位，每月租金18,000港元，全年租金總額為216,000港元。他最多只能申索100,000港元的扣除。
• 若陳先生只租住半年（租金108,000港元），則可申索的扣除為實際支付的108,000港元（因未超上限）。

常見注意事項

• 租約必須以書面形式訂立，並清楚列明租金金額及租期。
• 租金必須直接支付給業主，並保留銀行轉賬記錄或收據作為憑證。
• 若業主是納稅人的配偶或關聯人士，可能無法申索此扣除。
• 申索時無需提交租約副本，但稅務局有權要求查閱，因此務必妥善保存文件至少6年。

業主篇：租金收入報稅與可扣除開支

租金收入必須申報

業主出租香港物業所得的租金收入，必須在報稅表（BIR57或BIR60）中申報。即使業主只出租一個單位，仍需如實填報。若業主有多個物業出租，應將所有租金收入合併申報。

可扣除的開支項目

業主在計算應評稅淨值時，可扣除與出租物業直接相關的開支，包括：

• 差餉及地租：由業主繳付的差餉及地租可全數扣除。
• 不能追回的租金：例如租客拖欠租金並已採取法律行動，或租客破產導致的租金損失，但必須有合理證明。
• 物業管理費：包括管理公司收取的管理費及清潔費。
• 維修及保養費用：如更換水管、油漆牆壁等，但不包括裝修或改善工程的資本性開支。
• 保險費：業主購買的樓宇保險或第三者責任保險保費。
• 按揭貸款利息：業主若以按揭貸款購入出租物業，所支付的利息可扣除。但須注意，此項扣除與租客的居所租金扣除不同，業主申索的是利息支出，而非租金本身。

稅務計算方式

業主的租金收入應評稅值計算如下：

應評稅值 = 租金收入總額 – 可扣除開支

若業主選擇以「標準稅率」（目前為15%）計算物業稅，則無需再就租金收入繳納薪俸稅或利得稅。但若業主以個人名義出租，且該物業為其唯一物業，可選擇將租金收入併入個人入息課稅，以享受較低的累進稅率。

報稅租屋的常見誤區

誤區一：租客與業主同時申索同一項扣稅

許多租客誤以為自己支付租金後，業主便無法扣除任何開支。事實上，兩者並無衝突：租客申索居所租金扣除，業主申索的則是租金收入相關的開支（如利息、差餉等）。兩者屬不同稅務項目，可同時存在。

誤區二：租金收入無需報稅

部分業主以為租金收入「細水長流」無需申報，但根據《稅務條例》，所有來自香港物業的租金收入均須申報。稅務局會透過差餉物業估價署的資料進行比對，漏報可能招致罰款甚至檢控。

誤區三：租客可同時申索居所貸款利息與租金扣除

這是最常見的錯誤。納稅人只能就同一物業選擇居所貸款利息扣除或居所租金扣除，兩者不可並用。因此，若你既是業主（供樓）又是租客（租住另一物業），你只能就主要住所申索其中一項。

如何善用稅務計算機規劃報稅

使用稅務計算機的步驟

我們的稅務計算機能幫助你快速估算應繳稅款。只需輸入以下資料：

• 全年總收入（包括薪金、佣金、花紅）
• 強積金供款金額
• 居所租金支出或居所貸款利息（二擇其一）
• 其他可扣除項目（如慈善捐款、進修開支等）

系統會自動計算你的應評稅入息及應繳稅款，並比較標準稅率與累進稅率的結果，讓你選擇最有利的報稅方式。

規劃策略

• 租客：若你的租金支出超過100,000港元，可考慮與配偶分開報稅，以確保其中一方能充分使用扣除上限。
• 業主：若你同時有薪金收入及租金收入，可計算將租金併入個人入息課稅是否更划算。我們的稅務計算機可同時模擬兩種情況。

結論

報稅租屋看似複雜，但只要掌握基本規則，便能輕鬆應對。租客應緊記居所租金扣除的上限為100,000港元，並保留所有租約及付款憑證；業主則需如實申報租金收入，並善用可扣除開項降低稅負。若你對報稅安排有任何疑問，歡迎聯絡我們預約諮詢。最後，謹記以下免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。每位納稅人的實際情況或有不同，建議諮詢持牌稅務代表。