2025/26報稅最低免稅額與稅務優惠全攻略｜DSB Tax

概述

在香港，每年報稅季節都讓不少納稅人感到頭痛，尤其是當你聽到「報稅最低」這個關鍵字時，可能會聯想到「最低免稅額」、「最低應課稅收入」或「最低稅率」。事實上，香港的稅務制度以簡單低稅率著稱，但仍有許多細節值得深入了解。本文將聚焦2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的香港稅務資訊，為你拆解各類免稅額、扣除項目以及如何利用稅務計算機（稅務計算機）快速估算應繳稅款。無論你是首次報稅的打工仔，還是想優化稅務負擔的資深納稅人，這篇文章都能幫助你掌握「報稅最低」的真正含義，並合法地降低稅務開支。

香港的薪俸稅採用累進稅率或標準稅率（以較低者為準），而「最低」的概念往往與免稅額掛鉤。舉例來說，2025/26課稅年度的基本免稅額為HK$132,000，這意味著如果你的全年收入低於這個金額，你根本毋須繳納任何薪俸稅。此外，還有子女免稅額、供養父母免稅額、單親免稅額等，每一項都可以進一步降低你的應課稅收入。本文將逐一介紹這些免稅額的具體金額及申請條件，並提供實用計算範例，讓你清楚了解自己是否達到「報稅最低」門檻。

2025/26課稅年度基本免稅額與最低應課稅收入

2025/26課稅年度的基本免稅額維持在HK$132,000，與前一年度相同。這意味著任何納稅人只要全年總收入不超過HK$132,000，便完全毋須繳納薪俸稅。然而，這只是「最低」的起點。如果你同時符合其他免稅額條件，例如子女免稅額或供養父母免稅額，你的實際免稅總額可以遠高於基本免稅額，從而令你的應課稅收入降至零。

各類免稅額一覽

以下是2025/26課稅年度主要免稅額的具體金額：

• 基本免稅額：HK$132,000
• 子女免稅額（每名子女）：HK$130,000（第1至9名子女）
• 供養父母/祖父母免稅額（年齡60歲或以上）：HK$50,000（每名受供養人）
• 供養父母/祖父母額外免稅額（與納稅人同住）：HK$50,000（每名受供養人）
• 單親免稅額：HK$132,000
• 傷殘受養人免稅額：HK$75,000

如果你已婚，你的配偶亦可享有相同的基本免稅額。此外，如果你選擇合併報稅，你們的免稅總額可以疊加，進一步降低家庭總應課稅收入。值得注意的是，子女免稅額是按每名子女計算的，而且不設上限，所以子女數目越多，你的免稅額就越高。

薪俸稅邊際稅率與最低稅率計算

薪俸稅的計算方式分為兩種：累進稅率與標準稅率，最終以較低者為準。累進稅率針對應課稅收入（即總收入扣除免稅額及扣除項目後的金額）分級徵稅，而標準稅率則直接應用於總收入（未扣除免稅額）。對於收入較低的納稅人來說，累進稅率通常更有利。

2025/26課稅年度累進稅率表

應課稅收入（HK$）	稅率
首50,000	2%
次50,000	6%
再50,000	10%
再50,000	14%
餘額	17%

標準稅率則為15%，僅適用於總收入超過某個門檻的納稅人。舉例來說，如果你的應課稅收入為HK$200,000，採用累進稅率計算的稅款為：首50,000×2% + 次50,000×6% + 再50,000×10% + 最後50,000×14% = 1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 = HK$16,000。而標準稅率下的稅款為HK$200,000×15% = HK$30,000，所以最終應繳稅款為HK$16,000。

如何達到「報稅最低」？

「報稅最低」可以理解為應繳稅款最低甚至為零的情況。要實現這一點，你需要充分利用所有適用的免稅額和扣除項目。例如，一個有兩名子女的單親家長，基本免稅額（HK$132,000）加上子女免稅額（2×HK$130,000）及單親免稅額（HK$132,000），總免稅額高達HK$524,000。如果你的年收入低於這個數字，你的應繳稅款就是零。

常見扣除項目與節稅策略

除了免稅額，香港稅務制度還提供多種扣除項目，進一步降低你的應課稅收入。這些扣除項目包括強積金（MPF）供款、個人進修開支、慈善捐款等。

強積金供款扣除

強制性公積金（MPF）供款是僱員和僱主各按僱員入息的5%繳納，上限為每月HK$1,500（即每年HK$18,000）。這筆供款可以全數在薪俸稅中扣除。如果你的年收入較高，MPF扣除雖然有限，但仍然是簡單直接的節稅工具。

個人進修開支與慈善捐款

• 個人進修開支：最高扣除額為HK$100,000，必須是與現時或未來工作相關的課程費用。
• 慈善捐款：捐款給認可慈善機構，總額不得少於HK$100，且最高扣除額為應課稅收入的35%。

自願醫保計劃（VHIS）扣稅

自願醫保計劃的保費也可用作稅務扣除，每名受保人每年最高扣除額為HK$8,000。如果你為自己及家人投保，可以累積扣除。

實用計算範例：如何利用免稅額與扣除

假設你是一名單身人士，2025/26課稅年度年收入為HK$300,000，你已繳付MPF供款HK$18,000，並有慈善捐款HK$5,000。你的應課稅收入計算如下：

• 總收入：HK$300,000
• 減：基本免稅額：HK$132,000
• 減：MPF供款：HK$18,000
• 減：慈善捐款：HK$5,000
• 應課稅收入：HK$145,000

然後採用累進稅率計算稅款：

• 首50,000：2% → HK$1,000
• 次50,000：6% → HK$3,000
• 最後45,000：10% → HK$4,500
• 總稅款：HK$8,500

標準稅率計算：HK$145,000×15% = HK$21,750，所以最終繳稅HK$8,500。如果你想知道更精準的數字，可以使用我們的稅務計算機快速估算。

報稅流程與注意事項

報稅流程看似簡單，但仍有許多細節需要注意。稅務局（IRD）通常會在每年4月底至5月初發出報稅表，納稅人須在指定期限內（一般為1個月）填妥並交回。如果你需要延期，可以書面申請，但必須有合理理由。

常見錯誤與避免方法

• 忘記申報所有收入：包括兼職收入、佣金、花紅等。
• 忽略扣除項目：如MPF供款、慈善捐款等，應如實填報。
• 錯誤計算免稅額：例如供養父母免稅額要求父母年齡或身體狀況符合條件。

如果你對報稅表有任何疑問，可以隨時聯絡我們尋求專業協助。我們提供一對一稅務諮詢服務，幫助你釐清複雜的稅務問題。

結論

掌握「報稅最低」的關鍵在於充分了解並運用各類免稅額與扣除項目。2025/26課稅年度的基本免稅額為HK$132,000，加上子女免稅額、供養父母免稅額等，可以大幅降低你的應課稅收入。此外，MPF供款、自願醫保保費及慈善捐款等扣除項目也是節稅的好工具。

我們建議你每年報稅前，先使用稅務計算機進行初步估算，並仔細核對報稅表上的所有資料。如果你覺得稅務規劃過於複雜，不妨聯絡我們的專業團隊，我們會為你提供度身訂造的稅務建議。

免責聲明： 本文提供的資訊僅供參考，並不構成專業稅務意見。每位納稅人的情況各有不同，建議在作出任何稅務決定前諮詢合資格稅務顧問。

常見問題 FAQ

1. 什麼是「報稅最低」？

「報稅最低」通常指納稅人應繳稅款最低甚至為零的情況。在香港，這主要通過利用基本免稅額（HK$132,000）、子女免稅額、供養父母免稅額等各類免稅額，以及MPF供款、慈善捐款等扣除項目，使應課稅收入降至最低。如果你的總收入低於所有適用的免稅額總和，你便毋須繳納任何薪俸稅。

2. 2025/26課稅年度的基本免稅額是多少？

2025/26課稅年度的基本免稅額維持在HK$132,000。這意味著任何納稅人只要全年總收入不超過HK$132,000，便完全毋須繳納薪俸稅。如果你已婚，你的配偶亦可享有相同的基本免稅額，合併報稅時總免稅額為HK$264,000。

3. 子女免稅額如何計算？

子女免稅額是按每名子女計算的，2025/26課稅年度每名子女的免稅額為HK$130,000，適用於第1至第9名子女。此外，如果你的子女在課稅年度內出生，你仍可享有全額免稅額。子女免稅額不設上限，所以子女數目越多，你的免稅總額就越高。

4. 我應該選擇合併報稅還是分開報稅？

合併報稅通常對已婚人士更有利，因為夫妻雙方的免稅額可以疊加，從而降低家庭總應課稅收入。但如果你和配偶的收入差異較大，合併報稅可能導致較高的稅率。建議使用稅務計算機分別計算兩種方式下的稅款，選擇較低者。

5. 強積金（MPF）供款可以全數扣除嗎？

是的，強制性公積金（MPF）供款可以全數在薪俸稅中扣除，但扣除上限為每年HK$18,000（即每月HK$1,500）。如果你的MPF供款少於此金額，則按實際供款額扣除。這是一項簡單直接的節稅工具，所有僱員都應該充分利用。

6. 自願醫保（VHIS）保費如何扣稅？

自願醫保計劃的保費可用作稅務扣除，每名受保人每年最高扣除額為HK$8,000。你可以為自己、配偶及子女投保，並累積扣除。例如，如果你為自己及兩名子女投保，每年最多可扣除HK$24,000。