步兵報稅完整指南：2024/25課稅年度自僱人士稅務須知

概述

在香港，步兵（即自僱人士或自由職業者）報稅與一般打工仔不同，必須主動向稅務局申報業務利潤。根據香港《稅務條例》，任何在香港經營行業、專業或業務而獲得利潤的人士，均須繳納利得稅。2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）的報稅表通常於2025年4月發出，納稅人須在指定限期內填妥並提交。本文將為您詳細拆解步兵報稅的各項要點，幫助您合規且精明地處理稅務。

什麼是步兵報稅？

步兵一詞泛指以個人名義承接工作、沒有固定僱主的自僱人士，例如散工、Freelancer、網約車司機、裝修師傅、送貨員等。與受僱不同，步兵需自行承擔業務開支，並就利潤申報利得稅。如果您的主要收入來自非僱傭合約的服務，您便屬於自僱人士，必須進行步兵報稅。

誰需要申報？

• 任何在香港經營業務的個人，不論業務規模大小
• 年度總收入超過個人基本免稅額（2024/25課稅年度為132,000港元）的自僱人士
• 即使收入低於免稅額，若收到稅務局發出的報稅表，仍須按時申報

步兵與打工仔報稅的分別

• 步兵需填寫【BIR60】個人報稅表，並在【補充表格】中申報業務利潤（如使用利得稅表BIR52則由稅局發出）
• 步兵可申索與業務相關的開支（如交通費、工具費、保險費），但不可申索僱員特有的免稅額（如強積金供款扣稅上限為18,000元，但自僱人士供款同樣適用）
• 步兵需自行計算利潤，並保留業務紀錄至少7年

2024/25課稅年度步兵報稅的重要日期與流程

稅務局通常於每年4月第一個工作日向納稅人發出報稅表，2024/25課稅年度的報稅表預計在2025年4月1日寄出。步兵如使用個別人入息課稅，報稅表須於1個月內（即2025年5月初前）交回；如選用網上報稅，可獲自動延期1個月（即2025年6月初前）。

報稅流程步驟

1. 收集收入及開支紀錄：整理全年所有業務收入、銀行入帳記錄、收據及單據。
2. 計算業務利潤或虧損：將總收入減去可扣減開支（如工具、物料、交通、專業保險、部分租金及電話費等）。
3. 填寫報稅表：在BIR60表格第4部分【業務利潤】中填入利潤/虧損金額，並附上【帳目收支表】或【損益表】。
4. 遞交報稅表：可經「稅務易」網上平台提交，或郵寄至稅務局。
5. 收到評稅通知書：稅務局審核後會發出評稅通知書，通常於同年10月至11月發出，並列明應繳稅款。

注意：步兵亦可選擇【個人入息課稅】，將業務利潤、薪俸收入及物業收入合併計算，以降低整體稅負。此選項須在報稅表上明確提出，稅務局會自動為您計算最佳方案。

步兵如何計算應繳稅款？

步兵報稅的核心是準確計算「應評稅利潤」。您可按【現金收付制】或【應計制】記帳，但一般小規模業務多用現金制。2024/25課稅年度的利得稅稅率如下：

• 首200萬港元利潤：按8.25%（半稅率）徵稅
• 超過200萬港元部分：按16.5%（標準稅率）徵稅

免稅額與扣除

• 基本免稅額：132,000港元（適用於所有個人）
• 強積金自僱人士供款扣稅：每年最高18,000港元
• 業務開支扣除：必須完全用於業務產生，例如：
  • 交通費（如汽車開支、的士費）
  • 工具及器材（如電腦、手機、工具折舊）
  • 專業保險（如勞工保險、公眾責任保險）
  • 辦公室租金（如租用共享空間或家中辦公部分）
  • 電話費及上網費（業務使用比例）
• 折舊免稅額：購買機器或設備可申請每年遞減價值折舊

稅務計算示例

假設步兵A在2024/25課稅年度：

• 業務總收入：500,000港元
• 業務開支：100,000港元（包括交通費20,000、工具折舊15,000、保險10,000、其他55,000）
• 強積金自僱人士供款：18,000港元
• 利潤 = 500,000 - 100,000 = 400,000港元
• 扣除強積金後應評稅利潤 = 400,000 - 18,000 = 382,000港元
• 應繳利得稅 = 382,000 × 8.25% = 31,515港元（因利潤低於200萬）

如需快速估算，可使用我們的 稅務計算機 輸入收入及開支，自動計算應繳稅款。

常見錯誤與避免方法

步兵報稅時容易犯以下錯誤，導致罰款或評稅延誤：

• 漏報收入：所有以個人名義賺取的業務收入，不論現金或轉帳，均須申報。
• 混淆僱傭與自僱：若您同時有一份全職工作，應分別申報薪俸收入及業務利潤。
• 未保留足夠紀錄：稅務局可要求提供過去7年的業務帳目，建議使用會計軟件或報稅表格範本。
• 錯誤申索個人開支：只有直接與業務相關的開支才可扣除，如家用電費不可全額扣除。
• 逾期報稅：遲交報稅表可能被罰款最高10,000港元，甚至被評定偏高的估計評稅。

若報稅過程遇到困難，歡迎 聯絡我們 預約專業稅務諮詢。

步兵報稅常見問題

以下是步兵經常查詢的稅務問題，答案根據2024/25課稅年度香港稅務條例編寫。

問題1：我今年步兵收入只有8萬港元，需要報稅嗎？

答案： 如果您從未收到稅務局發出的報稅表，且年度業務收入低於個人基本免稅額132,000港元，理論上毋須主動報稅。但若您已收到BIR60表格，即使收入為零或低於免稅額，仍必須在限期內填妥並交回，否則可能被罰款。此外，如有虧損，申報後可用作抵銷未來利潤。建議保留紀錄以備查核。

問題2：步兵可以申請個人入息課稅嗎？有什麼好處？

答案： 可以。個人入息課稅讓您將業務利潤、薪俸收入及物業收入合併計算，並享有個人免稅額。如果您的業務利潤較高，但同時有薪俸收入或物業收入，合計後可能適用較低的累進稅率（最高17%），比分開以利得稅16.5%計算更划算。報稅時只需在BIR60表格第7部【個人入息課稅】方格內剔選「是」即可，稅務局會自動計算最佳方案。

問題3：我開車接單送貨，汽油費和折舊可以扣稅嗎？

答案： 可以，但必須按業務使用比例扣除。例如您全年汽油費總額為50,000港元，其中80%用於業務送貨，則可申索40,000港元。車輛折舊同樣按比例計算，並須採用稅務局認可的折舊方法（如每年遞減價值法）。請保留行車日誌及油單以證明業務使用比例。

問題4：步兵報稅需要提交審計帳目嗎？

答案： 不一定。如果您的年度業務總收入不超過500,000港元，一般只需在報稅表內填寫利潤數字及簡明收支表，無需提交經審計帳目。但稅務局有權要求您提供詳細帳目，因此仍須妥善保存所有單據及紀錄至少7年。若收入較高或業務複雜，建議委託會計師協助編制帳目。

問題5：我同時做兩份Freelance，要分開申報嗎？

答案： 不需要。步兵通常只有一個「業務」，即使收入來自不同客戶，也應合併為單一業務利潤申報。但若您從事性質完全不同的業務（例如早上做裝修，晚上寫程式），可選擇視為兩個獨立業務分別申報，但一般情況下合併申報更簡單。如有疑問，可參考稅務局指引或諮詢專業意見。

結語

步兵報稅看似複雜，但只要掌握基本原則——準確記錄收入、合理扣減開支、按時提交報稅表——便能輕鬆應對。2024/25課稅年度即將來臨，建議您立即整理業務帳目，善用稅務計算機估算稅款。如需個人化協助，歡迎 聯絡我們 的專業團隊。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例可能隨時修訂，讀者應向具備相關資格的稅務顧問查詢具體情況，或瀏覽香港稅務局官方網站以取得最新指引。