代通知金報稅完整指南：2024/25課稅年度須知

概述

不少打工仔在離職時會收到「代通知金」（Payment in Lieu of Notice），但這筆款項是否需要報稅？根據香港《稅務條例》，代通知金被視為應課稅入息的一部分，僱主必須向稅務局申報，僱員亦須在報稅表如實填報。本文將以2024/25課稅年度為背景，深入分析代通知金報稅的各項細節，包括稅務處理、計算方式、申報程序及常見疑問，助您輕鬆應對已離職後的報稅責任。無論您正準備離職或已收到代通知金，都能在本指南找到實用答案。

什麼是代通知金？勞工法例與稅務處理

勞工法例下的代通知金

根據《僱傭條例》，僱主或僱員終止僱傭合約時，若未按合約規定的通知期提前通知，則須向對方支付一筆款項代替通知期，此即「代通知金」。金額通常相等於通知期內僱員原本可獲得的工資。例如，合約規定一個月通知期，若僱主即時解僱而沒有給予通知，便須支付一個月工資作為代通知金。

稅務局對代通知金的定性

香港稅務局明確將代通知金歸類為「應課稅入息」，因為它本質上是僱主補償僱員在通知期內應得的工資。即使款項名義為賠償，稅局仍視其為僱傭收入的一部分。因此，無論是僱主支付的代通知金（僱員收取），還是僱員支付的代通知金（僱主收取），均須按正常薪俸稅規則處理。僱主在填報IR56B表格時，必須將代通知金列入「薪金」一欄。

代通知金需要報稅嗎？IR56表格與申報要求

僱主申報責任

僱主在僱員離職後，須在終止僱傭日期後的1個月內向稅務局提交IR56B表格，列明該課稅年度內支付給僱員的所有薪酬，包括薪酬、花紅、佣金及代通知金。若僱主未按時申報，稅局可作出罰款。僱主亦應向僱員提供一份IR56B副本，以便僱員核對及報稅。

僱員報稅注意

僱員收到薪俸稅報稅表（BIR60）時，應將僱主申報的總入息金額填在「第1部（入息）」內，無需單獨列出代通知金，因為僱主已將其合併在同一欄目。已離職報稅時，尤其要注意核對IR56B上的代通知金數額是否正確，如有差異應即時向僱主查詢或向稅局申報修正。若僱主未申報代通知金，僱員仍須自行如實填報，否則可能面臨罰款或評稅。

代通知金計算方式與稅務影響

代通知金的計算基礎通常是通知期內原本可獲得的工資，包括基本薪金、固定津貼（如膳食津貼、交通津貼）及屬於固定性質的佣金。但以下項目通常不納入計算：

• 非固定性質的佣金或獎金
• 超時工作津貼
• 實報實銷的開支
• 僱主自願提供的福利

計算時，應以終止合約前12個月的平均工資為準（或合約訂明的金額）。代通知金與其他離職補償（如長期服務金、遣散費）不同：長期服務金和遣散費在符合特定條件下可獲豁免課稅，但代通知金則全數須課稅。因此，在稅務規劃上，僱員應留意代通知金會併入全年入息計算，可能導致邊際稅率上升或超出免稅額。

與其他離職補償的區別

項目	課稅情況
代通知金	全部應課稅
長期服務金 / 遣散費	超過指定豁免額（2024/25為$500,000）的部分才課稅
約滿酬金	視乎合約條款，通常全數課稅
退休金	一般免稅，但須符規定

實際報稅範例：2024/25課稅年度

假設陳先生於2025年3月離職，僱主支付一個月代通知金HK$50,000。陳先生2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）的其他收入如下：

• 基本薪金：HK$360,000（截至離職日）
• 年終花紅：HK$20,000（在2025年1月收取）
• 代通知金：HK$50,000

總入息 = HK$430,000

按2024/25課稅年度薪俸稅計算：

• 基本免稅額：HK$132,000
• 應課稅入息實額：HK$430,000 - HK$132,000 = HK$298,000
• 首HK$50,000稅率2%，其次HK$50,000稅率6%，再其次HK$50,000稅率10%，其餘HK$148,000稅率14%……計算稅款約為HK$28,000（實際以稅局評稅為準）。

若陳先生沒有代通知金，總入息為HK$380,000，應課稅入息實額為HK$248,000，稅款約HK$19,000。可見代通知金直接增加HK$9,000稅款。

常見問題（FAQ）

以下解答有關代通知金報稅的常見問題，助您進一步掌握要點。

代通知金是否一定需要報稅？

是的，根據稅務局指引，代通知金屬於應課稅入息，僱主必須申報，僱員亦須如實填報。即使代通知金金額較小，亦應包括在內。

如果僱主沒有申報代通知金，僱員是否需要自行報稅？

需要。僱員有責任在報稅表中申報全部應課稅入息，包括僱主未申報的部分。若僱主遺漏，僱員應主動向稅局補報，並可要求僱主修正IR56B。

代通知金與遣散費在稅務上有何分別？

遣散費只要不超過《僱傭條例》規定的最高豁免額（2024/25為HK$500,000），即可免稅；超過部分才需課稅。代通知金則沒有豁免額，全數須課稅。

代通知金會影響我的薪俸稅邊際稅率嗎？

會。代通知金加入全年入息後，可能令您的應課稅入息實額上升，導致適用更高邊際稅率，或使部分免稅額因超出限額而減少。建議使用稅務計算機估算稅務影響。

我已經離職，如何確保代通知金正確申報？

首先，向僱主索取IR56B表格副本，核對代通知金金額。填寫BIR60時，直接按IR56B的總入息申報。如有疑問，可聯絡稅局或諮詢專業意見。如需協助，歡迎聯絡我們。

結論與建議

代通知金報稅並非複雜難懂，但不少離職人士因疏忽而漏報，導致日後被稅局追討。處理已離職報稅時，請緊記：代通知金是應課稅入息，僱主和僱員均有責任正確申報。建議您收到IR56B後即時核對，並利用本網站的稅務計算機估算稅款，預早規劃。若對稅務細節有疑問，切勿猜測，應尋求專業稅務顧問意見。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例時有修訂，且個人情況各異，如有具體稅務問題，請諮詢香港稅務局或持牌稅務師。對於因使用本文資訊而引致的任何損失，本網站概不負責。