分開報稅 合併報稅：香港已婚人士2025/26課稅年度實用指南

概述

在香港，薪俸稅是主要稅項之一，已婚人士可選擇分開報稅或合併報稅。分開報稅 合併報稅的決定直接影響最終應繳稅款，尤其當夫妻雙方收入差距較大時。2025/26課稅年度基本免稅額維持13.2萬元，標準稅率首200萬元為15%，超過部分為16%。選擇正確方案可減少稅務支出，建議參考稅務計算機進行模擬。IRD在每年4月會發出BIR60報稅表，已婚人士需在表格內明確選擇分開或合併評稅，電子提交可透過eTAX平台加快處理。

分開報稅與合併報稅的基本概念

分開報稅是指夫妻各自以個人身份提交報稅表，各自計算應課稅入息及扣除額。合併報稅則將雙方入息合併計算，可分享基本免稅額及已婚人士免稅額等。2025/26年度合併後基本免稅額仍為26.4萬元，但需注意入息累進稅率可能推高邊際稅率。分開報稅適合一方收入較低或有大額扣除，合併報稅適合雙方收入相近且扣除額有限。IRD實務上會要求提供結婚證明文件以確認合併資格。

• 分開報稅適合一方收入較低或有大額扣除
• 合併報稅適合雙方收入相近且扣除額有限

選擇分開報稅 合併報稅的考量因素

收入差距分析

當一方年薪低於30萬元，另一方超過100萬元，分開報稅通常較有利，因為低收入一方可獨立享用基本免稅額，避免高收入一方稅率上升。反之，若雙方收入均在50萬至80萬元，合併報稅可充分利用已婚人士免稅額及子女免稅額。舉例來說，丈夫月入8萬元妻子月入2萬元時，分開報稅可讓妻子完全免稅。

扣除額與開支

自願醫保供款、強積金及捐款等扣除額在兩種方式下計算不同。分開報稅可讓高收入一方集中扣除大額項目，最大化稅務優惠。建議使用聯絡我們服務獲取personalised分析。IRD審核時會要求提供銀行扣款紀錄及醫保保單副本。

2025/26課稅年度最新稅務調整

免稅額及寬減

本年度基本免稅額維持不變，但新增傷殘人士免稅額提升至75,000元。合併報稅時，夫婦可共同申請子女免稅額，每名子女10萬元。標準稅率計算方式未變，但需留意暫繳稅安排。IRD會根據上一年度入息預繳暫繳稅，若選擇分開報稅需分別計算。

實際案例示範

假設丈夫年薪90萬元，妻子年薪25萬元。分開報稅下丈夫應繳稅約6.8萬元，妻子無需繳稅；合併報稅後總稅款約7.2萬元。因此分開報稅較佳。另一例子是雙方各收入60萬元，合併可多扣已婚免稅額12萬元，總稅款減少1.5萬元。建議每年重新評估。

如何有效規劃稅務策略

規劃時應先收集全年入息證明及扣除單據，比較兩種方式後的淨稅款。使用稅務計算機可快速得出結果。若收入不穩定，可考慮延遲部分扣除項目至下一年度。最後，務必在報稅期限前提交正確表格，避免罰款。IRD容許在報稅表第2部分勾選合併評稅選項。

IRD實務提交及審核流程

已婚人士提交報稅表時，合併報稅需附上配偶身份證明及共同地址證明。分開報稅則各自獨立提交，IRD會分別發出評稅通知書。實務中若一方有海外收入，需提供外幣兌換證明以準確計算港幣入息。電子報稅可享優先處理，紙本提交則需郵寄至九龍觀塘啟興道5號稅務大樓。建議保留所有文件至少7年以備查核。

結論

分開報稅 合併報稅的選擇需因應個人財務狀況靈活調整。2025/26課稅年度稅務規則相對穩定，建議夫婦及早比較計算結果。善用稅務計算機及專業協助，能有效優化稅務負擔。資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。