合併報稅分開報稅：2025/26課稅年度已婚人士稅務選擇指南

概述

在香港，合併報稅分開報稅是已婚人士面對的重要選擇。根據稅務局規定，2025/26課稅年度已婚夫婦可選擇合併評稅或分開評稅，以減低整體稅務負擔。合併報稅分開報稅的決定直接影響個人免稅額及累進稅率應用。選擇前需考慮雙方收入差距及扣除項目。建議使用稅務計算機模擬兩種方案的稅款差異。

合併報稅的優點與適用情況

合併報稅適合一方收入較高而另一方收入較低的夫婦。透過合併，較低收入一方可分享基本免稅額及已婚人士免稅額，從而降低邊際稅率。共享基本免稅額及子女免稅額適用於單一高收入家庭，亦可扣減更多居所貸款利息。若一方年薪達八十萬另一方僅十萬，合併可將總免稅額提升至三十九點六萬，邊際稅率由十七 percent 降至十二 percent。

合併評稅的計算方式

合併後，夫婦總收入扣除共同免稅額，再按累進稅率計算。2025/26年度標準稅率維持十五 percent，但累進級距調整可帶來額外扣稅空間。稅務局實務中會先計算合併後應課稅入息，再扣除自願醫保及強積金自願供款上限四點八萬。

分開報稅的優點與適用情況

分開報稅適合雙方收入相近或均有較高扣除額的夫婦。每人獨立計算稅款，可避免高收入一方推高整體稅階。各自享有基本免稅額適合雙職家庭，並可靈活運用個人捐款扣除。

分開評稅的實際例子

假設夫婦分別賺取六十萬及三十萬港元，分開報稅可各自扣除基本免稅額十三點二萬，避免合併後進入較高稅階，節省稅款約四萬八千元。另一例子為雙方各有四十萬入息加上個人捐款十萬，則分開評稅可多扣除慈善捐款上限。

合併報稅分開報稅的比較

兩種方式各有優劣，需視乎收入組合而定。收入差距大時合併較有利，差距小時分開較佳。夫婦應每年重新評估，因為薪金或扣除額變化會影響結果。比較總稅款及退稅額時，需考慮子女及供養父母免稅額分配，並注意報稅期限及文件準備。

2025/26課稅年度注意事項

稅務局於2025/26年度維持基本免稅額十三點二萬元，已婚人士免稅額二十六點四萬元。夫婦須在報稅表內清楚填報選擇，逾期或錯誤申報可能引致罰款。稅務局實務指引指出，若報稅表選項與實際不符，會發出補稅通知及利息。

稅務規劃案例分析

實例顯示，一對夫婦年收入分別九十萬及十五萬，合併報稅後總稅款較分開減少三萬二千元；另一對雙方各五十五萬收入則分開評稅較優。建議每年三月前收集薪酬單及扣除證明，使用稅務局網上計算器驗證。

實用報稅建議

已婚人士應收集雙方全年入息及開支證明，比較兩種方案後作出決定。使用官方計算工具可避免計算錯誤。長期而言，定期檢視財務狀況有助優化稅務規劃。遇有疑問可致電稅務局熱線或預約面見個案主任。