合併報稅子女免稅額是否一定要由高收入一方申領？

不一定，但通常建議由高收入一方申領子女免稅額，因為免稅額可直接扣減應課稅入息，收入越高，節省稅款越多。若夫婦選擇合併評稅，則可自行指定由哪一方申領；若分開評稅，子女免稅額只能由其中一方申領，不可分拆。

如果子女在2024/25課稅年度內出生，可以申領多少免稅額？

子女在該課稅年度內出生，可同時申領基本子女免稅額（HK$130,000）及額外子女免稅額（HK$130,000），合共 HK$260,000。注意額外子女免稅額只適用於出生年度，其後年度只可申領基本免稅額。

合併報稅後發現稅款更高，能否撤回合併申請？

可以。納稅人在收到評稅通知書後，若認為合併報稅結果不利，可在通知書發出後一個月內向稅務局提出反對，要求重新以分開評稅計算。但需注意反對程序須提供合理理由，並可能影響報稅進度。

與配偶合併報稅時，子女免稅額能否分攤給雙方？

不能。子女免稅額只能由其中一位納稅人全數申領，不能按比例分拆。合併評稅時，可以選擇由丈夫或妻子申領；分開評稅時亦只能由其中一方申領。若雙方都希望享有部分免稅額，可考慮以「分開評稅」方式，但僅限於一生一次選擇更改。

非親生子女是否可以申領子女免稅額？

可以，只要納稅人符合供養條件，例如子女是納稅人的合法收養子女、繼子女或配偶的子女，只要納稅人在該課稅年度內實際負擔其生活及教育費用，並有法定責任供養，即可申領子女免稅額。需提供相關證明文件。

合併報稅子女免稅額 2024/25｜香港稅務精明攻略

概述

在香港，合併報稅子女免稅額是許多家庭用來減輕稅務負擔的重要工具。根據2024/25課稅年度稅務局（IRD）的指引，納稅人若與配偶選擇合併報稅（即選擇「合併評稅」或「夫婦合併報稅」），可以將雙方合計的入息合併計算，並一同申領子女免稅額。這項安排特別適合收入差距較大的夫婦，因為合併後可能降低整體應課稅入息，從而節省稅款。

本文將深入探討合併報稅子女免稅額的資格、計算方法、申報步驟及常見問題，助你全面掌握這個節稅利器。

合併報稅子女免稅額的資格與條件

誰可以申領子女免稅額？

子女免稅額是專為供養子女的納稅人而設的稅務寬減。根據2024/25課稅年度規定，納稅人必須符合以下條件：

子女必須是未婚、未滿18歲；或18至25歲並正接受全日制教育；或年滿18歲但因身體或精神障礙而無能力工作。
納稅人（或其配偶）在該課稅年度內必須有供養該子女的責任，例如是子女的父母或法定監護人。
每名符合條件的子女可申領基本子女免稅額，金額為 HK$130,000（2024/25課稅年度）。

合併報稅的適用情況

合併報稅並非強制選項，納稅人可選擇以「分開評稅」或「合併評稅」的方式申報。選擇合併報稅時，夫婦二人的入息會加總計算，然後一同申領子女免稅額。以下情況特別適合採用合併報稅：

夫婦中一人收入較高，另一人收入較低或沒有收入：合併後可用較低收入的免稅額抵銷高收入的部分。
夫婦二人均申領子女免稅額：合併報稅可將免稅額集中於一方，避免雙重扣除的限制（實際上子女免稅額只能由其中一方申領，但合併報稅時可明確指定）。
希望簡化報稅程序：合併報稅只需提交一份報稅表，較為便捷。

2024/25課稅年度的子女免稅額金額

基本子女免稅額

2024/25課稅年度的基本子女免稅額為每名子女 HK$130,000。若子女於該課稅年度內出生，納稅人仍可申領全額免稅額，無需按比例扣減。此外，如果子女在該年度內首次符合資格（例如剛滿18歲並全日制進修），也可申領全額。

額外子女免稅額

除了基本免稅額，納稅人還可申領「額外子女免稅額」，適用於以下情況：

在子女出生的課稅年度，可額外申領 HK$130,000 的免稅額（即合共 HK$260,000）。
如子女由納稅人及其配偶以外的他人（例如祖父母）供養，且該他人已申領相關免稅額，則納稅人不可重複申領。

額外子女免稅額只限於子女出生年度，並不能每年都申領。

如何透過合併報稅最大化子女免稅額

合併報稅的計算示例

假設陳先生年薪 HK$600,000，陳太太年薪 HK$150,000，兩人育有一名5歲子女。若選擇分開評稅，陳先生個人應課稅入息為 HK$600,000 - HK$132,000（基本免稅額）- HK$130,000（子女免稅額）= HK$338,000，按累進稅率計算需繳稅約 HK$32,760。陳太太收入低於免稅額，無需繳稅。合計稅款約 HK$32,760。

若選擇合併報稅，夫婦合計入息 HK$750,000，可扣除基本免稅額 HK$264,000（二人合共）及子女免稅額 HK$130,000，應課稅入息 HK$356,000。按累進稅率計算約 HK$35,120，反而更高！此例說明合併報稅不一定有利，需視乎收入差距及免稅額分配。但若子女免稅額集中由高收入一方申領，合併報稅可能更划算。 例如，假設陳先生收入 HK$800,000，陳太太 HK$50,000，則合併後應課稅入息降低，節稅效果顯著。

注意事項

合併報稅時，子女免稅額只能由其中一方申領，不能分拆。通常建議由收入較高的一方申領，以最大化稅務效益。
如夫婦都有收入，可事先利用稅務計算機模擬分開報稅與合併報稅的結果，選擇最有利的方案。
若在申報後發現選擇錯誤，可在評稅通知書發出後一個月內向稅務局提出反對，但程序較繁複。

申報合併報稅子女免稅額的步驟

填寫報稅表（BIR60）時，在「合併評稅」部分勾選「是」，並填寫配偶的入息資料。
在「子女免稅額」欄目中，填寫每名符合條件子女的姓名、出生日期、在學證明等資料。
如子女在課稅年度內出生，需額外申報出生年份，以享有額外免稅額。
核對資料後提交。若需要協助，可聯絡我們的專業團隊。
稅務局通常會在收到報稅表後數月內發出評稅通知書，屆時可確認免稅額是否獲批准。

結論

合併報稅子女免稅額是一項靈活的稅務優惠，但並非適合所有家庭。2024/25課稅年度的子女免稅額金額維持 HK$130,000，配合合併報稅的策略，能有效減輕育有子女家庭的稅務負擔。關鍵在於仔細評估夫婦二人的收入水平、免稅額分配及合併後是否真正節稅。建議納稅人善用稅務計算機進行模擬，或諮詢專業意見，以確保選擇最有利的報稅方式。

免責聲明： 本文所提供的資訊僅供參考，並不構成專業稅務意見。稅務情況因人而異，建議讀者在作出任何稅務決定前，諮詢合資格的稅務顧問或參閱香港稅務局官方指引。