2024/25 夫婦報稅全攻略：合併或分開報稅？已婚人士免稅額及節稅技巧

概述

在香港，夫婦報稅是許多已婚人士每年都要面對的課題。根據《稅務條例》，已婚人士可以選擇合併報稅（即夫婦共同評稅）或分開報稅（個人入息課稅），而不同的選擇會直接影響最終的應繳稅款。2024/25課稅年度，政府繼續提供已婚人士免稅額，每名納稅人可獲$264,000的免稅額（2024/25課稅年度），若夫婦合併報稅，則可合共獲得$528,000的免稅額。然而，合併報稅不一定最划算，因為稅率結構及免稅額的運用會因應夫婦的入息水平而異。本文將深入分析夫婦報稅的各種選項，幫助您選擇最有利的方式，並提供實用節稅技巧。如需快速估算，可使用我們的稅務計算機；若有個別疑問，歡迎聯絡我們。

夫婦報稅的兩種選擇：合併報稅 vs 分開報稅

合併報稅（共同評稅）

合併報稅是指將夫婦兩人的總入息合計，然後以夫婦名義共同申報。這種方式適用於以下情況：

• 夫婦其中一方入息較低，甚至無入息，合併後可充分利用另一方的免稅額。
• 夫婦的總入息未超過累進稅率的較高稅階，合併報稅可能使整體稅率更低。
• 夫婦均無選擇個人入息課稅，且雙方同意合併評稅。

合併報稅的優點是簡化申報程序，只需填寫一份報稅表（BIR60），並可一次過享用夫婦雙方的免稅額及扣除項目。但缺點是，一旦合併，便不能同時分開計算各自的免稅額，且若其中一方有虧損，無法互相抵銷（除非選擇個人入息課稅）。

分開報稅（個人入息課稅）

分開報稅是指夫婦各自以個人名義申報，各自計算應課稅入息及免稅額。這種方式適合以下情況：

• 夫婦雙方均有較高入息，且各自的收入已達較高稅階，合併後可能推高整體稅率。
• 其中一方有較多的可扣除項目（如強積金供款、慈善捐款、個人進修開支等），分開報稅可更有效運用這些扣除。
• 夫婦其中一方有營業虧損，可透過個人入息課稅抵銷另一方的入息（但需注意個人入息課稅的計算方式）。

分開報稅的優點是靈活性高，可獨立選擇是否申請個人入息課稅。但缺點是需要填寫兩份報稅表（或分別在BIR60上註明），且可能無法完全運用已婚人士免稅額（因為每人只可申領一份免稅額，即使合併也相同）。

已婚人士免稅額2024/25：金額與申請條件

基本免稅額

2024/25課稅年度，已婚人士免稅額為$264,000。納稅人必須在該課稅年度內已婚（即已合法註冊），且配偶並未分居或離婚。若配偶在該年度內死亡，納稅人仍可申領全額免稅額。

合併報稅的免稅額運用

若選擇合併報稅，夫婦合共可獲$528,000的免稅額（即兩人各$264,000）。這筆免稅額會先從夫婦的總入息中扣除，然後再按累進稅率計算稅款。例如，若夫婦總入息為$800,000，扣除$528,000後，應課稅入息實額為$272,000，按2%至17%的累進稅率計算，稅款遠低於分開報稅的情況（假設其中一方收入極低）。

其他相關免稅額

除了已婚人士免稅額，夫婦還可申領其他免稅額，例如：

• 子女免稅額：每名子女$130,000（第一至九名）。
• 供養父母／祖父母免稅額：每名$50,000（如年齡60歲或以上）。
• 單親免稅額：$138,000（如符合單親條件）。
• 傷殘受養人免稅額：$75,000。

這些免稅額在合併報稅時可合併計算，但需注意每項免稅額的申請資格及上限。

如何計算夫婦報稅的節稅效果？

步驟一：收集收入及扣除資料

首先，夫婦需分別列出各自的入息（包括薪金、租金、營業利潤等）及可扣除項目（如強積金供款、個人進修開支、慈善捐款等）。注意，某些扣除項目（如居所貸款利息）在合併報稅時有上限。

步驟二：分別計算分開報稅的稅款

使用稅務計算機或手動計算：

• 每人先計算應課稅入息實額（入息總額減免稅額及扣除）。
• 然後按累進稅率（2%至17%）計算應繳稅款，再與標準稅率（15%）比較，取較低者。
• 將兩人的稅款相加，即為分開報稅的總稅款。

步驟三：計算合併報稅的稅款

• 將夫婦總入息相加，減去合共免稅額（$528,000）及其他合計扣除。
• 按累進稅率計算應繳稅款，再與總入息按標準稅率計算的稅款比較，取較低者。
• 注意：合併報稅時，夫婦的稅款是同一筆，不能分開繳納。

步驟四：比較兩者，選擇較低者

一般來說，若夫婦收入懸殊（例如一方收入極高，另一方無收入），合併報稅通常更有利；若雙方收入相近且均較高，分開報稅可能更佳。但實際情況需具體計算，因為免稅額及扣除項目的運用會影響結果。

夫婦報稅的常見錯誤與注意事項

錯誤一：忽略個人入息課稅的選擇

有些夫婦以為合併報稅一定節稅，但實際上，若其中一方有營業虧損或較多扣除，分開報稅並選擇個人入息課稅可能更划算。個人入息課稅允許將虧損與其他入息抵銷，但需在報稅表上明確申請。

錯誤二：未申領所有免稅額

已婚人士免稅額必須由納稅人主動申領，稅局不會自動發放。此外，若配偶在課稅年度內有工作收入，但選擇不報稅，可能會錯失免稅額。建議夫婦雙方均仔細核對報稅表上的免稅額項目。

錯誤三：混淆免稅額與扣除項目

免稅額是直接從應課稅入息中減除的金額，而扣除項目（如強積金供款）是從入息總額中扣減。兩者不可混為一談。合併報稅時，所有扣除項目需合計，並受相關上限限制。

注意事項：

• 夫婦報稅的選擇一經提交，通常不可更改。若在評稅後發現錯誤，可於一個月內提出反對。
• 若夫婦其中一方為非香港居民，稅務處理可能不同，建議諮詢專業意見。
• 2024/25課稅年度的報稅截止日期為2025年5月2日（個人報稅），夫婦合併報稅亦須遵守相同期限。

結論

總括而言，夫婦報稅的關鍵在於比較合併與分開報稅的實際稅務負擔。2024/25課稅年度的已婚人士免稅額為$264,000，合併報稅可享雙倍免稅額，但未必適合所有情況。建議夫婦在報稅前，先收集雙方收入及扣除資料，利用稅務計算機進行模擬計算，或諮詢專業稅務顧問。如有任何疑問，歡迎聯絡我們。記住，稅務規劃應以合法、準確為原則，切勿隱瞞收入或虛報免稅額。

免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因人而異，請務必根據自身實際情況諮詢合資格稅務專家或香港稅務局。