夫婦合併報稅壞處：何時不該選擇合併評稅？

在香港，夫婦可以選擇合併評稅（即合併報稅）或分開評稅。雖然合併報稅在某些情況下能減輕稅務負擔，但實際上存在不少夫婦合併報稅壞處，可能導致你繳付更多稅款。本文將深入剖析這些缺點，並提供2024/25課稅年度的實用建議。

夫婦合併報稅的基本概念

合併評稅是指將夫婦雙方的入息合計，然後按單一人士的稅率計算薪俸稅。此選項通常適用於其中一方收入較低、另一方收入較高的家庭，以利用較低的邊際稅率。然而，並非所有夫婦都適合合併報稅。在2024/25課稅年度，香港的薪俸稅邊際稅率為2%、6%、10%、14%及17%（最高標準稅率15%）。合併後，總入息可能被推至更高稅階，令整體稅款增加。

如何選擇合併評稅？

納稅人可在報稅表（BIR60）上選擇合併評稅。需注意，選擇後不得撤回，且必須在該課稅年度內夫婦雙方均為香港居民。如果你不確定是否應該合併，可使用 稅務計算機 先行評估。

合併評稅的資格

• 夫婦必須已婚（包括同性伴侶，根據香港法律，同性婚姻暫不獲承認，但已登記的海外同性婚姻在稅務處理上有爭議，本文以傳統婚姻為例）。
• 雙方均須為香港居民及納稅人。
• 不得與其他人士（如子女）合併，僅限夫婦。

夫婦合併報稅的五大壞處

壞處一：損失個人免稅額

若夫婦選擇合併報稅，你將失去各自享有的個人基本免稅額（2024/25年度為132,000港元）。合併後，兩人只能合計獲得一份基本免稅額，變相令收入較低的一方無法獨立申索其免稅額。對於收入均較高的夫婦，這項損失尤其顯著。

壞處二：稅階未能善用

分開報稅時，夫婦各自可享用全額的稅階（首50,000元按2%徵稅，次50,000元按6%等）。合併後，二人只能共用一套稅階，導致部分收入被推至更高邊際稅率。例如，若雙方收入均為100,000元，分開報稅每人可享用首50,000元的2%稅率，合計節省稅款；合併後則總收入200,000元，直接進入14%稅階，稅款大增。

壞處三：邊際稅率可能更高

合併報稅會將夫婦的總入息一併計算，使應課稅收入超過個人稅階的上限（2024/25年度，邊際稅階最高至200,000元以上適用17%）。若一方收入極高，合併後邊際稅率可能從原本的15%標準稅率跳升至17%，得不償失。

壞處四：不可撤回的選擇

一旦選擇合併評稅，你無法在事後反悔或重新分開報稅（除非納稅人提出反對並獲稅務局批准）。若你當年因特殊情況（如失業）而選擇合併，來年又後悔，將無法補救。因此，決定前必須謹慎，可諮詢專業意見或致電 聯絡我們 查詢。

壞處五：影響其他稅務優惠

合併報稅可能影響其他稅務優惠的申索，例如供養父母免稅額、子女免稅額、個人進修開支等。由於合併後總入息上升，部分免稅額可能被削減（如邊際稅率下的寬免上限）。此外，若夫婦其中一方擁有租金收入或經營業務，合併評稅可能將這些收入一併納入薪俸稅計算，導致稅負更重。

哪些情況不應選擇合併報稅？

1. 雙方收入相近：當夫妻收入水平差不多時，分開報稅能各自享用全額稅階，節省更多稅款。
2. 一方收入極高：若一方收入已達標準稅率（15%）水平，合併後總收入可能推高至更高邊際稅率（17%）。
3. 一方有大量免稅額：如供養父母、子女等，分開報稅可讓該方申索更多免稅額。
4. 擁有自僱或租金收入：合併評稅會將非薪俸收入一併計算，可能喪失分開評稅的靈活性。
5. 計劃短期內離職或移民：將來收入不穩定，合併選擇可能失去未來調整的空間。

個案比較：合併 vs 分開

個案一：王先生月薪50,000港元，王太太月薪30,000港元。

• 分開報稅：王先生應課稅收入（扣除基本免稅額後）約468,000元，王太太約228,000元。各自按稅階計算，總稅款約48,800元。
• 合併報稅：總應課稅收入696,000元，按單一稅階計算，稅款約79,680元。
• 結果：合併比分開多繳約30,880元，壞處明顯。

個案二：陳先生月薪120,000港元，陳太太無收入。

• 分開報稅：陳先生應課稅收入約1,308,000元，按標準稅率15%計算，稅款約196,200元；陳太太無收入，零稅款。
• 合併報稅：總應課稅收入1,308,000元（因為太太無收入，合併後與分開相同）。
• 結果：在極端收入差異下，合併和分開稅款相同，但若太太有少量收入（例如10,000元），合併可能將她原本可享有的低稅階浪費掉。

總結與建議

綜合以上分析，夫婦合併報稅壞處主要集中在稅階浪費、邊際稅率上升及失去個人免稅額。在2024/25課稅年度，強烈建議夫婦在報稅前使用 稅務計算機 模擬計算，比較合併與分開的稅款差異。若你對稅務安排有疑問，歡迎 聯絡我們 預約免費諮詢。

免責聲明： 本文內容僅供參考，並不構成專業稅務意見。實際稅務影響應根據個人情況及最新稅務條例計算，建議諮詢註冊稅務師。