夫妻分開報稅是否一定比合併報稅節省稅款？

不一定。分開報稅是否更慳稅取決於夫婦的收入差距、免稅額使用情況及可扣稅項目。一般來說，當雙方收入相近時分開報稅較有利；但若一方收入遠高於另一方，合併報稅可讓低收入一方未用盡的免稅額轉給高收入方，從而降低總稅款。建議使用稅務計算機比較兩種方式。

分開報稅後，子女免稅額應如何分配？

子女免稅額（每名子女130,000元，2024/25課稅年度）可由夫婦協商由其中一方申索，或按比例分拆。在分開報稅情況下，一般建議將子女免稅額全數撥給收入較高的一方，以最大化稅務效益。若夫婦收入相近，則可平均分配或根據實際照顧情況決定。

如果配偶沒有收入，分開報稅還有優勢嗎？

配偶無收入時，分開報稅通常沒有優勢。因為合併報稅可以讓無收入配偶的基本免稅額（132,000元）轉讓給有收入的一方，從而降低應課稅收入。若選擇分開報稅，無收入配偶無需報稅，但無法轉讓免稅額，可能導致有收入一方繳納更多稅款。

如何填寫報稅表以選擇夫妻分開報稅？

在2024/25課稅年度報稅表（BIR60）的第5部「選擇分開評稅」欄目中，夫婦雙方均需在該欄打勾，並各自填寫自己的收入、免稅額及扣除項目。若選擇合併評稅，則只需在「合併評稅」欄打勾，並將二人收入合計填寫。提交後如需更改，應在評稅前以書面通知稅務局。

分開報稅後，若發現合併報稅更優惠，可以更改嗎？

可以。在稅務局發出評稅通知書之前，納稅人可向稅務局提交書面申請更改報稅方式。若已收到評稅通知，則須在評稅後一個月內提出反對，並說明理由。稅務局會重新計算並發出修正評稅。建議在提交報稅表前仔細比較兩種方式。

夫妻報稅分開報 vs 合併報 2024/25 課稅年度全面分析

概述

在香港，已婚人士可以選擇與配偶合併報稅（即「合併評稅」）或分開報稅（即「分開評稅」）。2024/25課稅年度的報稅季節即將來臨，許多夫婦正面臨一個關鍵問題：夫妻報稅分開是否比合併更划算？這篇文章將從稅務原則、稅率級距、免稅額分配等角度，為你詳細拆解分開報稅的利弊，並提供實用建議。無論你是新婚夫婦還是多年伴侶，了解「夫妻報稅分開」的細節都能幫助你合法節省稅款。

夫妻報稅分開的基礎原則

在香港，已婚人士的報稅方式主要分為三種：分開評稅（各自以個人入息課稅方式報稅）、合併評稅（二人收入合計後計算稅款）、以及選擇以個人入息課稅方式分開計算但合併申報（即「分開報稅但合併申報」）。其中「夫妻報稅分開」通常指分開評稅，即夫婦各自就自己的收入獨立報稅，各自享有免稅額及稅率級距。

分開評稅的適用條件

夫婦雙方均有應課稅收入（薪俸、租金、利潤等）。
雙方同意選擇分開評稅（可在報稅表上勾選）。
若其中一方收入極低或無收入，分開報稅未必有利，因為合併報稅可讓一方未用盡的免稅額轉給另一方。

分開評稅的稅率計算

2024/25課稅年度的薪俸稅邊際稅率如下：首5萬元2%、次5萬元6%、再5萬元10%、再5萬元14%、餘額17%。分開報稅時，每個人獨立按此稅率計算，而合併報稅則將二人總收入合計後按相同稅率計算。由於稅率是累進的，分開報稅可能使雙方各自處於較低稅率級距，從而降低總稅款。

分開報稅 vs 合併報稅的比較

選擇「夫妻報稅分開」還是合併，取決於夫婦的收入差距、免稅額使用情況及是否有子女等受養人。以下從幾個關鍵因素分析。

收入差距的影響

收入相近：若夫婦收入相近（例如各賺50萬元），分開報稅通常較有利，因為二人各自使用較低的稅率級距，避免合併後總收入推高邊際稅率。
收入懸殊：若一方收入遠高於另一方（例如一方賺100萬元，另一方賺10萬元），合併報稅可能更慳稅，因為低收入一方未用盡的免稅額（如基本免稅額132,000元）可轉讓給高收入一方。

免稅額與扣除項目的分配

子女免稅額：若夫婦有子女，可選擇由其中一方申索全部子女免稅額（每名子女130,000元，2024/25），或雙方分拆。分開報稅時，若一方收入較高，將子女免稅額全數撥給高收入方更有利。
供養父母免稅額：類似地，供養父母免稅額可根據實際供養情況分配。分開報稅時，每個人只能申索自己實際供養的長者免稅額。
個人進修開支、強積金自願性供款等：每項扣除均限於個人實際支出，分開報稅時各自申索。

稅款計算實例

假設2024/25課稅年度，丈夫收入60萬元，妻子收入30萬元，無子女，各無其他免稅額。

合併報稅：總收入90萬元，減去二人基本免稅額（132,000元 x 2 = 264,000元），應課稅入息636,000元。邊際稅率計算：首5萬2% = 1,000元；次5萬6% = 3,000元；再5萬10% = 5,000元；再5萬14% = 7,000元；餘額436,000元 x 17% = 74,120元；總稅款約90,120元。
分開報稅：丈夫收入60萬，減基本免稅額132,000元，應課稅468,000元。稅款：首5萬2%=1,000；次5萬6%=3,000；再5萬10%=5,000；再5萬14%=7,000；餘額318,000x17%=54,060；合計70,060元。妻子收入30萬，減基本免稅額132,000元，應課稅168,000元。稅款：首5萬2%=1,000；次5萬6%=3,000；再5萬10%=5,000；餘額68,000x14%=9,520；合計18,520元。二人總稅款70,060+18,520=88,580元。分開報稅比合併節省約1,540元。

如何選擇夫妻報稅分開？實用步驟

第一步：計算各自的應課稅收入

先整理夫婦二人的總收入（薪俸、租金、利潤等），減去個人免稅額及扣除項目。可使用稅務計算機快速估算。

第二步：比較分開與合併的稅款

若雙方收入相近，傾向分開報稅。
若一方收入高且另一方有未用免稅額，傾向合併。
若一方有大量可扣稅項目（如自願醫保、年金），分開報稅可能更靈活。

第三步：在報稅表上作出選擇

填寫2024/25課稅年度報稅表（BIR60）時，在「選擇分開評稅」一欄打勾，或選擇「合併評稅」。若已提交報稅表，可於評稅前以書面通知稅務局更改。

常見誤解與注意事項

誤解一：分開報稅一定更慳稅。事實並非如此，尤其在收入懸殊或一方有大量免稅額時，合併可能更佳。
誤解二：分開報稅後不能更改。納稅人可在評稅通知書發出前申請更改報稅方式，但一經評稅則須提出反對。
誤解三：夫婦必須選擇同一報稅方式。實際上，夫婦可以一人選擇分開評稅，另一人選擇個人入息課稅，但需注意兩者計算基礎不同。
注意事項：若選擇分開報稅，雙方必須各自提交報稅表（即使合併申報，亦需填寫各自的收入及免稅額）。

總結與建議

綜合以上分析，夫妻報稅分開是否有利取決於具體收入結構及免稅額使用情況。建議夫婦在報稅前使用稅務計算機進行模擬比較，或諮詢專業意見。若你對報稅方式有疑問，歡迎聯絡我們獲取個人化協助。記住，稅務規劃應以合法為前提，切勿為節稅而虛報資料。

免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任應以稅務局評稅為準，如有疑問請諮詢註冊稅務師或會計師。