夫妻怎麼報稅？2024/25課稅年度合併評稅與分開評稅完整指南

概述

在香港，夫妻報稅（即「夫妻怎麼報稅」）是不少家庭的稅務煩惱。根據《稅務條例》，已婚人士可按個人入息課稅方式分開評稅，或選擇與配偶合併評稅。2024/25課稅年度的基本免稅額為132,000元，已婚人士免稅額為264,000元（需選擇合併評稅時適用）。本文將深入剖析兩種報稅方式的優劣，並結合子女免稅額、供養父母免稅額等常見項目，幫助您判斷哪種方式最能節省稅款。無論您是首次報稅的夫妻，還是想重新審視申報策略，這份指南都能提供實用資訊。

合併評稅 vs 分開評稅

甚麼是合併評稅？

合併評稅是指夫婦二人將全年總入息合計後，以一份報稅表申報。稅務局會先計算合計應課稅入息實額，再統一評定應繳稅款。合併評稅的最大好處是已婚人士免稅額（264,000元）遠高於兩人分別享用的基本免稅額（每人132,000元，合計264,000元），表面上免稅額相同，但合併後可讓收入較低一方未用盡的免稅額「轉移」給收入較高一方使用。不過，由於採用累進稅率，合併入息可能將部分收入推入更高稅階，不一定更慳稅。

甚麼是分開評稅？

分開評稅則保持夫婦各自獨立報稅，每人享有基本免稅額及各自的扣除項目（如強積金供款、自願醫保保費等）。分開評稅的優點是稅率階梯獨立計算，一方收入低時可用較低稅率，另一方高收入也不會被合併推高稅階。此外，若夫婦其中一方有商業虧損或個人進修開支等，分開評稅可確保這些扣除只影響該方稅務，不會因合併而抵銷另一方的免稅額。

何時應選擇合併？

• 夫婦收入差距大：高收入一方可善用低收入一方的免稅額餘額。
• 兩人均需繳稅，但各自邊際稅率接近時，合併可能簡化申報。

何時應選擇分開？

• 夫婦收入相近且均較高：合併可能將兩人推入更高稅階，導致稅款增加。
• 一方有較多可抵稅支出（如居所貸款利息、自願醫保、進修開支等），分開評稅可讓這些扣除專屬該方。

子女免稅額與其他扣除

子女免稅額分配

每名子女免稅額為120,000元（2024/25課稅年度，第1至9名子女）。選擇合併評稅時，子女免稅額會自動計入合計入息中扣除，而分開評稅則可商議由其中一方申領。若夫妻收入懸殊，通常由高收入一方申領所有子女免稅額，以最大化節稅效果；若收入相近，則可平分或按比例分配，但注意每人只能申領其名下的子女數量，無法隨意轉讓。

• 合併評稅：子女免稅額全數在合計收入中扣除，無需分配。
• 分開評稅：父母可協議分配，但需確保每名子女只由其中一方申領。

供養父母免稅額

供養父母免稅額（每名60,000元，若父母年滿60歲為120,000元）同樣可在合併或分開時處理。合併評稅下，這些免稅額合計後扣除；分開評稅下，每名子女可為自己供養的父母申領。若夫婦共同供養，則需協商分配，通常由邊際稅率較高的一方申領。

物業稅與利得稅的影響

若夫妻其中一方有物業租金收入或自僱人士的利得稅，選擇報稅方式時需特別注意。物業稅本身為標準稅率15%，與入息稅分開計算；但若選擇個人入息課稅（可將物業稅及利得稅合併評稅），則需連同配偶的收入一併考慮。合併評稅時，雙方所有收入（包括租金、利潤）均會合計，可能因為物業收入而推高整體稅階。因此，若一人有大量租金收入，分開評稅（加上個人入息課稅選項）可能更有利。

實例計算

假設丈夫年收入600,000元，妻子年收入200,000元，無其他收入或扣除。

• 分開評稅：丈夫應繳稅款=(600,000-132,000)×累進稅率=約68,500元；妻子應繳稅款=(200,000-132,000)×2%=1,360元；合計69,860元。
• 合併評稅：總收入800,000元，減已婚人士免稅額264,000元，應課稅入息實額536,000元。按累進稅率計算，首45,000元×2%=900元，次45,000元×6%=2,700元，次45,000元×10%=4,500元，次45,000元×14%=6,300元，剩餘356,000元×17%=60,520元，合計74,920元。

由此可見，分開評稅節省約5,060元。但若妻子收入為0，則合併評稅更划算（因丈夫可使用妻子免稅額）。因此，夫妻怎麼報稅需按實際收入計算。

常見問題

1. 夫妻報稅可以每年改變方式嗎？
是的，夫妻可在每年的報稅表上選擇合併或分開評稅，無需連續。但需注意，若選合併評稅，便不能同時申請個人入息課稅，需按整體情況衡量。

2. 如果妻子有自僱收入，應該如何報？
妻子可選擇個人入息課稅（將自僱利潤與物業等收入合計），此時夫婦仍可選擇分開評稅，即丈夫依薪俸稅申報，妻子申請個人入息課稅，兩者獨立。合併評稅則需將妻子所有收入納入合計。

3. 子女免稅額可否由太太申領所有子女？
可以，只要太太是子女的親生父母或法定監護人，且子女在該課稅年度符合資格。申領時只需在報稅表填寫子女數量。

4. 合併評稅是否代表要合併資產？
不是。合併評稅只針對入息合計申報，資產（如物業、股票）仍屬個人擁有，不影響資產配置。

5. 2024/25課稅年度有哪些新變動？
基本免稅額維持132,000元，已婚人士免稅額264,000元；子女免稅額每名120,000元；供養父母免稅額維持不變。沒有新增特別扣除項目。

結論

綜合以上分析，了解「夫妻怎麼報稅」並非單一答案，需視乎夫妻收入差距、免稅額分配、物業及利得稅等因素。一般而言，收入差距愈大，合併評稅愈有利；收入相近且偏高時，分開評稅更能避開高稅階。建議使用稅務計算機模擬不同方案的稅款，或直接與專業顧問商討，以找出最慳稅方案。如需進一步協助，歡迎聯絡我們，由專人為您分析報稅策略。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因人而異，請按實際個人情況諮詢註冊稅務師或會計師。