夫妻所得稅可以分開申報嗎？2024/25課稅年度香港報稅須知

概述

「夫妻所得稅可以分開申報嗎？」這是許多香港納稅人每年報稅時最關心的問題之一。根據香港《稅務條例》，已婚人士在選擇報稅方式時，確實可以選擇分開申報——但這並非簡單的「各自報稅」，而是需要考慮合併評稅與分開評稅兩種機制。

本文將以2024/25課稅年度（即2025年報稅）的稅務規則為基礎，為您詳細解釋夫妻報稅的選項、免稅額的分配技巧，以及如何透過稅務計算機快速評估最有利的方案。無論您是剛結婚的新婚夫婦，還是多年來一直選擇合併評稅的家庭，這篇文章都能幫助您釐清迷思，做出最明智的決定。

合併評稅 vs 分開評稅：基本概念

什麼是合併評稅？

合併評稅是指稅務局將夫妻兩人的入息總額合計，然後按一個評稅基數計算稅款。這通常適用於其中一方收入較低或無收入的情況，因為可以充分利用另一方的免稅額。例如，如果丈夫年薪100萬，妻子年薪20萬，合併評稅可以將妻子的免稅額（如個人進修開支、長者住宿照顧開支等）與丈夫的合併計算，從而降低整體稅負。

什麼是分開評稅？

分開評稅則是夫妻各自獨立計算應課稅收入，各自享有自己的免稅額。這並非「分開申報」的傳統理解——實際上，夫妻仍須在報稅表上申報配偶資料，但稅務局會分別評稅。分開評稅在以下情況特別有利：

• 夫妻雙方收入相近，且各自都有較高的免稅額（如供養父母免稅額、子女免稅額等）
• 其中一方有大量可扣稅支出（如自願醫保、強積金自願性供款等）
• 一方收入波動大，或涉及海外收入需特別處理

如何選擇？

關鍵在於比較兩種方案的稅款總額。一般來說，若夫妻收入差距懸殊（例如一方收入是另一方的3倍以上），合併評稅通常較划算；若雙方收入接近，則分開評稅可能更有利。但實際計算涉及多個變數，建議使用稅務計算機輸入實際數字，或諮詢專業稅務顧問。

2024/25課稅年度夫妻報稅的具體規則

基本免稅額與已婚人士免稅額

2024/25課稅年度，香港的基本免稅額為每人$132,000。已婚人士若選擇合併評稅，可享有已婚人士免稅額$264,000（即兩倍基本免稅額）。但若選擇分開評稅，則每人只能申領基本免稅額$132,000。

注意： 已婚人士免稅額只適用於合併評稅。如果夫妻中有一方在課稅年度內已婚但選擇分開評稅，則該年度不能申領已婚人士免稅額，只能使用基本免稅額。

子女免稅額與供養父母免稅額的分配

子女免稅額（每名子女$130,000）可以選擇由夫妻其中一方申領，或按比例分配。在分開評稅下，若雙方都有收入，建議將子女免稅額全數分配給收入較高的一方，以最大化節稅效果。供養父母免稅額（每名父母$25,000至$50,000，視乎年齡）同樣可以靈活分配。

實用提示： 若夫妻選擇分開評稅，但其中一方收入極低（例如低於免稅額），則該方的免稅額可能無法完全使用。此時，合併評稅可以將未用盡的免稅額轉移至收入較高的一方。

強積金供款扣稅與自願醫保扣稅

強積金強制性供款每年最高扣稅額為$18,000，自願醫保保費每人每年最高扣稅額$8,000。在分開評稅下，這些扣稅額只能由供款人本人申領。在合併評稅下，則可以合計夫妻雙方的扣稅額，但總額仍受上限約束。

如何計算最有利的報稅方案？

步驟一：收集收入與免稅額資料

首先，列出夫妻雙方的應課稅收入（包括薪金、佣金、租金收入等），以及所有可申領的免稅額和扣稅項目，例如：

• 子女免稅額（每名子女$130,000）
• 供養父母免稅額（每名父母$25,000-$50,000）
• 個人進修開支（最高$100,000）
• 長者住宿照顧開支（最高$100,000）
• 自願醫保保費（每人最高$8,000）
• 強積金自願性供款（每人最高$60,000，但與強制性供款合計上限為$18,000）

步驟二：比較兩種方案

方案A：合併評稅

• 總收入 = 丈夫收入 + 妻子收入
• 總免稅額 = 已婚人士免稅額 + 所有可分配免稅額（如子女、父母等）
• 應課稅收入 = 總收入 - 總免稅額 - 總扣稅額
• 按累進稅率計算稅款（首$50,000徵2%，之後累進至最高17%）

方案B：分開評稅

• 丈夫應課稅收入 = 丈夫收入 - 丈夫個人免稅額 - 丈夫可申領的免稅額 - 丈夫扣稅額
• 妻子應課稅收入 = 妻子收入 - 妻子個人免稅額 - 妻子可申領的免稅額 - 妻子扣稅額
• 各自按累進稅率計算稅款，然後相加

步驟三：使用稅務計算機快速評估

手動計算可能複雜，尤其當涉及多項免稅額時。建議使用稅務計算機輸入數據，系統會自動比較兩種方案的稅款。若結果顯示分開評稅較有利，報稅時只需在「個別人士報稅表」（BIR60）的第6部選擇「分開評稅」即可。

常見誤解與注意事項

誤解一：夫妻可以完全獨立報稅

香港的稅務制度要求已婚人士必須在報稅表上申報配偶的姓名、身份證號碼及收入資料。即使選擇分開評稅，稅務局仍會合併處理兩人的報稅表，以確保免稅額分配正確。因此，並不存在「完全獨立報稅」的情況。

誤解二：分開評稅一定更划算

如前所述，分開評稅是否划算取決於收入分佈。舉例：丈夫年薪$600,000，妻子年薪$100,000，若分開評稅，妻子收入低於基本免稅額$132,000，完全無須繳稅，但丈夫需全額繳稅。若合併評稅，總收入$700,000，減去已婚人士免稅額$264,000後，應課稅收入$436,000，稅款可能低於分開評稅的總額。實際需計算。

注意事項：變更評稅方式的時限

若您選擇了分開評稅，但事後發現合併評稅更有利，可以在評稅通知書發出後1個月內（或經稅務局同意延長）提出反對。同樣地，若已選擇合併評稅，也可申請改為分開評稅。但建議在報稅時就仔細計算，避免後續麻煩。

2025/26課稅年度的展望

雖然本文主要針對2024/25課稅年度，但2025/26課稅年度的稅務規則預計不會有重大變動。基本免稅額、已婚人士免稅額及各項免稅額的金額通常維持不變（除非財政預算案有修訂）。建議納稅人每年報稅時，仍須確認最新免稅額金額。

貼士： 若夫妻在2025/26課稅年度內結婚，則該年度可選擇合併評稅或分開評稅。結婚當年的免稅額計算較複雜，建議諮詢專業意見或使用稅務計算機模擬。

結論

總括而言，「夫妻所得稅可以分開申報嗎？」答案是肯定的，但需要理解分開評稅與合併評稅的差異。選擇哪種方案，取決於夫妻的收入水平、免稅額分佈以及扣稅項目。建議每年報稅時，花時間比較兩種方案，或直接使用稅務計算機快速計算。

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免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務規則可能隨政府政策變動，建議讀者在報稅前諮詢持牌稅務代表或會計師。