夫妻合併報稅是否強制？

不是強制。香港已婚人士可選擇合併報稅（透過個人入息課稅）或分開報稅。若未在報稅表（BIR60）中選擇個人入息課稅，稅務局會自動按分開報稅處理。合併報稅需夫婦雙方同意，並在報稅表上申報配偶入息。

合併報稅後如何計算子女免稅額？

子女免稅額只能由夫婦其中一方申索，不可分拆。合併報稅時，通常由收入較高的一方申索，以最大化稅務效益。例如，若丈夫收入較高，可申索所有子女免稅額（每名子女HK$130,000，2025/26課稅年度），從而降低整體應課稅入息實額。

合併報稅與分開報稅哪個更節稅？

取決於收入分佈及免稅額。若夫婦收入懸殊（如一方收入為另一方的兩倍以上），合併報稅通常更節稅，因為可將低收入一方的免稅額轉移。若收入相若，分開報稅可避免總入息進入更高稅階。建議使用稅務計算機或諮詢專業人士。

2025/26課稅年度的已婚人士免稅額是多少？

2025/26課稅年度的已婚人士免稅額為HK$264,000，與2024/25課稅年度相同。此免稅額適用於選擇合併報稅的夫婦，可代替每人HK$132,000的基本免稅額。若夫婦分開報稅，則各自享有基本免稅額。

合併報稅後如何處理強積金供款扣除？

強積金強制性供款可作為扣除項目，每人每年上限HK$18,000。合併報稅時，夫婦雙方的供款均可扣除，總扣除額最高HK$36,000。需在報稅表中分別填寫各自的供款金額，並保留強積金年度結算書作為證明。

夫妻合併報稅計算：2025/26 課稅年度香港稅務指南

概述

在香港，已婚人士可以選擇合併報稅（即個人入息課稅下的合併評稅）或分開報稅。正確理解「夫妻合併報稅計算」能幫助家庭有效減低整體稅務負擔。根據2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日），香港稅務局（IRD）提供多項免稅額及稅務寬減，例如已婚人士免稅額、子女免稅額及供養父母免稅額。本文將詳細講解合併報稅的計算方法、適用情況、注意事項，並提供實用例子，助你做出最佳選擇。

合併報稅的基本原則

個人入息課稅與合併評稅

香港的薪俸稅採用累進稅率（最高17%）或標準稅率（15%），以較低者為準。合併報稅並非強制，而是透過申請個人入息課稅，將夫婦二人的入息合計後計算總應課稅入息實額。這樣可以充分利用未用盡的免稅額，例如當一方收入較低或為零時，合併後可將另一方的免稅額轉移至較高收入一方。

合併報稅的條件：夫婦雙方均須為香港居民，並選擇個人入息課稅。
不適用情況：若夫婦其中一方已選擇分開報稅，則不能合併。
稅率計算：合併後的應課稅入息實額按累進稅率計算，但總稅額不得超過以標準稅率（15%）計算的入息淨額。

2025/26 課稅年度的免稅額

2025/26課稅年度的基本免稅額為 HK$132,000（與2024/25相同）。已婚人士免稅額為 HK$264,000（即兩人合共）。其他常見免稅額包括：

子女免稅額：每名子女 HK$130,000（第一名至第九名）
供養父母免稅額：每名60歲或以上父母 HK$50,000
單親免稅額：HK$132,000（如適用）

夫妻合併報稅計算步驟

第一步：計算夫婦各自的入息總額

首先，計算夫婦雙方在課稅年度內的所有應課稅入息，包括薪金、津貼、花紅、佣金及退休金等。假設丈夫年收入 HK$600,000，妻子年收入 HK$200,000，則總入息為 HK$800,000。

第二步：扣除可申索的免稅額

合併報稅時，夫婦可合併申索所有免稅額，但部分免稅額（如子女免稅額）只能由一方申索。例如：

已婚人士免稅額：HK$264,000
兩名子女免稅額：HK$130,000 × 2 = HK$260,000
強積金供款（每人最多 HK$18,000，假設兩人皆全額供款）：HK$36,000
總免稅額：HK$264,000 + HK$260,000 + HK$36,000 = HK$560,000

第三步：計算應課稅入息實額及稅款

應課稅入息實額 = 總入息 - 總免稅額 = HK$800,000 - HK$560,000 = HK$240,000
根據2025/26累進稅率：

首 HK$50,000 稅率 2%：HK$1,000
次 HK$50,000 稅率 6%：HK$3,000
次 HK$50,000 稅率 10%：HK$5,000
次 HK$50,000 稅率 14%：HK$7,000
餘額 HK$40,000 稅率 17%：HK$6,800
總稅款：HK$22,800

比較標準稅率：入息淨額 HK$800,000 × 15% = HK$120,000，但由於累進稅率結果較低，故稅款為 HK$22,800。

合併報稅 vs 分開報稅的利弊分析

何時選擇合併報稅？

一方收入遠高於另一方：合併後可將低收入一方的免稅額轉移至較高收入一方，降低整體稅率。
有大量可申索免稅額（如子女、供養父母）：合併能充分利用免稅額，避免浪費。
雙方皆有收入但收入懸殊：合併可能使總應課稅入息實額降低，從而適用較低累進稅率。

何時選擇分開報稅？

雙方收入相若：合併可能導致總入息進入更高稅階，反而增加稅款。
一方有高額免稅額（如單親免稅額）：分開報稅可讓該方獨立享受免稅額。
一方有投資損失或其他扣除項：分開報稅可獨立處理。

實例比較

假設夫婦收入各為 HK$400,000（總入息 HK$800,000），無子女及供養父母。

分開報稅：每人應課稅入息實額 = HK$400,000 - HK$132,000（基本免稅額） = HK$268,000。每人稅款約 HK$24,360，合共 HK$48,720。
合併報稅：總入息 HK$800,000，已婚人士免稅額 HK$264,000，應課稅入息實額 HK$536,000，稅款約 HK$63,120。
結論：分開報稅更划算，節省約 HK$14,400。

常見問題與注意事項

如何申請合併報稅？

在報稅表（BIR60）中選擇「個人入息課稅」，並填寫配偶資料。若未選擇，則自動分開評稅。建議使用稅務計算機模擬不同方案。

合併報稅後能否更改？

評稅通知書發出後，一般不能更改選擇。若發現錯誤，應在評稅後一個月內提出反對。

2025/26 課稅年度的稅務寬減

2025/26年度仍設有一次性稅務寬減（如財政預算案公佈），但具體金額未定。以往年度寬減上限為 HK$6,000 至 HK$10,000。

實用工具與建議

使用稅務計算機快速比較合併與分開報稅的稅款。
諮詢專業意見：若情況複雜（如海外收入、物業租金收入），請聯絡我們獲取個人化建議。
留意截止日期：2025/26課稅年度報稅表通常於2026年4月發出，需於一個月內提交。

結論

「夫妻合併報稅計算」並非一刀切，需根據實際收入、免稅額及稅階靈活評估。合併報稅適合收入懸殊且免稅額多的家庭，而收入相若則分開報稅更佳。透過本文的步驟及例子，你應能初步判斷最優方案。務必保留所有相關文件，並在每年報稅前重新檢視家庭財務狀況。如有疑問，請諮詢專業稅務顧問。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任應以香港稅務局（IRD）的最新公告及評稅結果為準。建議在作出報稅決定前，諮詢合資格稅務專家。