夫妻合併報稅好處：2025/26課稅年度如何節省稅務負擔

概述

在2025/26課稅年度，香港的納稅人可選擇合併評稅（即夫妻合併報稅）或分開評稅，以降低整體稅務負擔。夫妻合併報稅好處多面，尤其在面對家庭開支、子女免稅額及長者免稅額時，能更充分利用各項寬減。根據香港稅務條例，已婚人士若其配偶並無應課稅收入，或雙方收入相差懸殊，合併報稅往往能帶來顯著節稅。本文將深入剖析夫妻合併報稅好處，包括資格條件、計算方法、最新稅務寬免，以及與分開評稅的比較。文末亦附有常見問題FAQ，並提供內部連結至稅務計算機及聯絡我們，助你即時評估自身狀況。

夫妻合併報稅的資格與基本原則

誰可以選擇合併評稅？

根據《稅務條例》（第112章），只有已婚人士且並非與配偶分居或離婚，方可申請合併評稅。若兩人於課稅年度內結婚，則可選擇全年度或部分期間的合併評稅。值得注意的是，若配偶其中一方為非香港居民或無應課稅收入，合併報稅仍可適用。申請時需填寫「配偶合併評稅申請表」（IR1266），並在報稅表（BIR60）中作出選擇。

合併評稅的分類：共同評稅與分開評稅

香港的夫妻評稅選項共有三種：

• 分開評稅 (Separate Assessment)：各自獨立報稅，無需申報配偶收入。
• 合併評稅 (Joint Assessment)：將雙方收入合計，以夫或妻其中一方為納稅人，按總應課稅入息實額計算稅款，並可申索配偶的免稅額及扣除項目。
• 個人入息課稅 (Personal Assessment)：若夫妻其中一方選擇個人入息課稅，則不可同時合併評稅。

合併評稅的核心好處在於可將免稅額及稅務扣除用盡——例如若一方收入低，另一方可申索其「配偶免稅額」（2025/26為$132,000），從而擴大免稅額總額。

夫妻合併報稅好處的具體分析

善用免稅額，降低應課稅入息

合併報稅最大好處在於稅務寬免的疊加效應。2025/26課稅年度基本免稅額為$132,000，若夫妻雙方均擁有收入，合併後反而可能喪失其中一方的個人免稅額。但若一方收入極低或為零，合併後可申索「配偶免稅額」，相當於將未用完的免稅額轉移至另一方。此外，子女免稅額（第一名至第九名分別為$120,000、$120,000、$120,000……具體每名$120,000）及供養父母/祖父母免稅額（每名指定金額）均可合併申索，使家庭總稅額大幅下降。

利用累進稅率，避免邊際稅率過高

香港薪俸稅採用累進稅率或標準稅率（以較低者為準）。2025/26累進稅率為：首$50,000課稅2%，次$50,000課6%，再$50,000課10%，之後$50,000課14%，餘額課17%。標準稅率為15%。若夫妻收入懸殊，高收入者原本可能以17%稅率繳稅，但合併後因總收入攤分，邊際稅率可能降至10%或14%，從而節省稅款。例如丈夫年收入$600,000，妻子$0，合併後總收入$600,000，扣除免稅額後應課稅入息實額較低，所需繳付的稅款遠低於丈夫單獨報稅時。

合併申索扣除項目與稅務寬減

合併評稅允許夫妻共同申索多項扣除及寬減，包括但不限於：

• 強積金供款（每人不可超過$18,000）
• 自願醫保計劃保費（每名受保人最多$8,000）
• 合資格年金保費及可扣稅自願性供款（合共最高$60,000）
• 居所貸款利息（上限$100,000，需符合租賃條件）
• 慈善捐款（應課稅入息實額35%以內）

若夫妻分別報稅，部分扣除項目可能因收入不足而無法用盡；合併後則可將所有扣除集中於一方，充分運用上限。

實例計算：合併評稅 vs 分開評稅

假設2025/26課稅年度，丈夫陳先生收入$800,000，妻子陳太太收入$200,000。二人有一個未滿18歲子女，並供養陳先生的父母（均65歲或以上，同住）。

情況一：分開評稅

• 丈夫：收入$800,000，減去基本免稅額$132,000，子女免稅額$120,000，供養父母免稅額（兩名）$50,000 x 2 = $100,000，共減免$352,000。應課稅入息實額$448,000。累進稅率計算：首$50,000 x 2%= $1,000；次$50,000 x 6%= $3,000；再$50,000 x 10%= $5,000；之後$50,000 x 14%= $7,000；餘額$248,000 x 17%= $42,160；總計$58,160。另加標準稅率比較：$800,000 x 15%= $120,000，取較低者$58,160。
• 妻子：收入$200,000，減基本免稅額$132,000，餘額$68,000。累進稅：首$50,000 x 2%= $1,000；次$18,000 x 6%= $1,080；總計$2,080。標準稅：$200,000 x 15%= $30,000，取$2,080。
• 家庭總稅款：$58,160 + $2,080 = $60,240。

情況二：合併評稅

• 總收入$1,000,000。可申索配偶免稅額（因妻子收入較高？注意：合併後以丈夫為納稅人，妻子收入全數併入，但可申索配偶免稅額嗎？實際上，合併評稅時，若配偶有收入，則不能申索配偶免稅額，但可兩人各自享受基本免稅額。然而，子女免稅額及供養父母免稅額可以合併，由一方申索。此例中，子女免稅額$120,000，供養父母免稅額兩名$100,000。再加上兩位納稅人的基本免稅額各$132,000，總減免$132,000 + $132,000 + $120,000 + $100,000 = $484,000。應課稅入息實額$516,000。累進稅計算：首$50,000 x 2%= $1,000；次$50,000 x 6%= $3,000；再$50,000 x 10%= $5,000；之後$50,000 x 14%= $7,000；餘額$316,000 x 17%= $53,720；總計$69,720。
• 比較後發現合併稅款$69,720高於分開的$60,240，這是因為妻子收入$200,000已超過標準免稅額，合併後反而使丈夫收入部分落入更高稅階。因此並非所有情況都適合合併。關鍵在於夫妻收入差距較大且一方收入極低時，合併才有利。

因此，在作出選擇前，務必使用稅務計算機進行模擬，或諮詢專業意見。

如何申請合併評稅及注意事項

申請步驟

在2025/26課稅年度，若你希望採用合併評稅，需在報稅表（BIR60）第4部填寫選擇合併評稅，並列明配偶姓名及稅務編號。若你已收到個別報稅表，可於限期內提交修訂申請。香港稅務局不強制要求每年重新選擇，但若狀況改變（如離婚、分居），需即時通知。

潛在陷阱與限制

• 合併評稅後，若其中一方需繳納標準稅率（15%），可能會抵消累進節稅效果。
• 合併評稅不可與個人入息課稅同時使用。
• 若夫妻雙方均有較高收入，合併可能導致總稅款增加，如上例所示。
• 喪失配偶免稅額：只有當配偶無應課稅收入時，才可申索配偶免稅額；若配偶收入等於或高於基本免稅額，則不能申索。

因此，建議在每年報稅前使用稅務計算機比較三個選項（分開、合併、個人入息課稅）的結果，選出最優方案。

2025/26課稅年度最新稅務寬免與調整

稅務寬減措施

2025/26課稅年度，政府繼續提供一次性稅務寬減，上限為$3,000（應繳稅款的100%）。這項寬減對合併報稅同樣適用，但僅計算合併後的總稅款。此外，基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等維持於2024/25水平，未有調整。

邊際稅階變化

累進稅率階梯維持不變，但標準稅率仍為15%。若夫妻合併後總收入極高（例如超過$4,000,000），需注意標準稅率可能更優惠。合併報稅在這種情況下反而無優勢，因為將收入合併只會令高收入一方承擔更多標準稅。

強積金與其他扣除

強積金強制性供款上限仍為$18,000/年，自願醫保及年金扣稅上限不變。夫妻合併後可靈活分配扣除項目，例如若一方自願醫保保費較高，可集中申索以用盡上限。

結論

總括而言，夫妻合併報稅好處在於善用免稅額及扣除項目，尤其當夫妻收入差距大，或其中一方收入極低甚至為零時，節稅效果最為明顯。然而，合併並非萬能，在雙方均擁有可觀收入的情況下，分開評稅可能更划算。因此，每年報稅時應仔細評估自身家庭狀況，並使用可靠的稅務計算機進行比較。如有疑問，歡迎聯絡我們，我們的專業團隊樂意提供一對一諮詢。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務狀況因人而異，建議在作出任何決策前諮詢合資格稅務顧問或會計師。