分居後但未離婚，報稅時應選擇哪個婚姻狀況？

你應在報稅表（BIR60）的婚姻狀況欄中選擇「分居」（選項4），並填寫分居日期。稅務局會根據你申報的狀況決定是否分開評稅。切勿繼續選擇「已婚」，否則可能被視為不實申報。

分居夫婦的子女免稅額應由誰申領？

一般由實際與子女同住並負責撫養的一方申領全額子女免稅額（每名130,000元）。若雙方協議輪流撫養，則應按居住天數比例分配，但稅務局傾向於由主要照顧者申領。建議保留生活費轉賬、學校記錄等證明。

分居後是否仍可享有單親免稅額？

可以，只要你在該課稅年度內獨自或主要撫養子女，且沒有與配偶同住（即使未離婚），便可申領單親免稅額132,000元。注意：若你與另一人（如新伴侶）同居，則可能不符合單親資格。

分居夫婦若共同持有物業，居所貸款利息如何扣除？

只有實際居住於該物業並支付按揭利息的一方，才能申索居所貸款利息扣除（上限100,000元）。若物業由雙方分開居住（如分租），則只能由主要居住者申扣。若物業完全無人居住（如空置或出租），則不可申索。

如果分居後復合，應如何處理已申報的狀況？

若在同一課稅年度內分居後又復合，整年應視為已婚狀態，不能分開報稅。你需要在報稅表中說明婚姻狀況變更（由分居改回已婚），並以合併方式申報。若已提交分居申報，應聯絡稅務局更正。

夫妻分居報稅全攻略：2024/25課稅年度香港稅務要點

概述

在香港，夫妻分居不僅影響家庭生活，更會直接改變報稅安排。無論你是剛與配偶分居，還是已分居多時，了解這些稅務變動至關重要。許多夫婦誤以為分居後仍然可以合併報稅，但實際上，根據《稅務條例》，夫妻分居報稅有特定規則。2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日），香港稅務局（IRD）對分居夫婦的報稅要求保持不變，但一些細節仍值得留意。

本文將由淺入深，為你拆解分居夫婦的報稅流程、免稅額分配、分開評稅申請步驟，並解答常見疑問。無論你是正在分居還是準備離婚，這份指南都能助你準確申報，避免不必要的稅務風險。

分居定義與稅務影響

何謂「分居」？

稅務上的「分居」不一定要有法律文件，只要夫婦實際上分開居住，且沒有共同家庭生活，便可能被視為分居。常見情況包括：配偶搬離住所、長期分居兩地、或因婚姻問題而分開生活。注意：短暫的分開（如出差、住院）通常不被視為分居。

分居對報稅的直接影響

個人入息課稅資格：若夫婦在該課稅年度任何時間內並非分居，則必須選擇合併報稅（個人入息課稅）。分居後，你可以選擇分開或合併報稅，但通常分開申報更有利。
免稅額及扣除：分居後，子女免稅額、供養父母免稅額等只能由其中一方申領，除非雙方協議或法庭命令指明。配偶免稅額自動取消，因為已無「配偶」關係。
居所貸款利息：若聯名物業，分居後其中一方仍可申索居所貸款利息扣除，但需證明該物業是其主要居所。

分居夫婦的報稅選擇

分居夫婦在2024/25課稅年度有兩種報稅方式：合併報稅（個人入息課稅）或分開評稅。選擇哪一種取決於總收入、免稅額分配及是否有子女等因素。一般而言，分開評稅能讓雙方獨立享受基本免稅額及累進稅率，但若一方收入極低，合併可能反而節稅。

申請分開評稅的步驟

遞交個別報稅表：分居後，你應在報稅表（BIR60）中表明婚姻狀況變更，並選擇「分居」狀況。如果夫婦分開居住，則應各自填寫報稅表，而非合併。
填寫「分居」選項：在報稅表第1部，將婚姻狀況改為「分居」（選項4），並填寫分居日期。
處理子女免稅額：若有子女，雙方需協商誰申領子女免稅額。若無法協議，稅務局一般會根據實際照顧情況分配。建議保留撫養證明（如學費單、生活費轉賬記錄）。
提交相關文件：若需要申請分開評稅，可連同報稅表附上簡述，說明分居情況。

注意事項

不可同時採用兩種方式：同一課稅年度內，你不能同時以已婚和分居身份報稅。分居日期應準確填寫，以免影響下一年度。
分居後再復合：若在課稅年度內分居後又復合，則整年視為已婚狀態，不能分開報稅。
離婚與分居之別：離婚後，你成為單身人士，按單身人士稅率報稅，不再適用已婚人士免稅額。分居則尚未離婚，因此仍有選擇權。

2024/25課稅年度免稅額與稅率簡覽

項目	金額（港元）	備註
基本免稅額	132,000	分居後每人可享，若分開報稅
子女免稅額（每名）	130,000	只可由一方申領
單親免稅額	132,000	若獨自撫養子女（需符合條件）
供養父母免稅額（每名）	25,000 - 50,000	視乎年齡及是否同居
居所貸款利息扣除（上限）	100,000	只限自住物業按揭利息

2024/25課稅年度基本免稅額為132,000元，已婚人士免稅額為264,000元（只適用於未分居夫婦）。分居後，若選擇分開評稅，雙方各自享基本免稅額，總共264,000元，與已婚人士免稅額相同，但其他免稅額需重新分配。

常見情況分析

情況一：夫婦分居但未離婚，無子女

若雙方收入相近，分開報稅通常更簡單。各自享有基本免稅額132,000元，並按累進稅率計算（首50,000元稅率2%，之後6%、10%、14%、17%）。合併報稅時，總收入需合計，但稅率仍按相同累進級距，效果相同。除非一方收入極低（如低於基本免稅額），合併可能讓低收入一方將未用盡的免稅額轉給高收入一方，但分居後不建議如此操作，因為稅務局可能質疑婚姻狀態。

情況二：分居並有子女，子女跟隨一方

撫養子女的一方（監護人）可申領全數子女免稅額（每名130,000元）及單親免稅額（132,000元，若符合單親定義）。非監護方則不能申領。建議在報稅表中明確標明子女由誰撫養，並保留相關證明。若有協議輪流撫養，則需按實際居住天數比例分配，但稅務局通常傾向由主要照顧者申領。

情況三：分居但共同擁有物業

居所貸款利息扣除只能由實際居住且支付利息的一方申索。若物業由一方獨自居住且支付按揭，該方可申扣實際利息（上限100,000元）。若雙方均未居住（例如出租），則不可申索。注意：分居後若仍聯名持有物業，而一方未居住，該方不能就該物業申索扣除。

申請分開評稅的注意事項

何時需要主動申請？

一般情況下，只要你如實申報分居狀況，稅務局會自動將你視為分開評稅。但若你想明確要求分開，可在報稅表附註說明，或填寫IR1476表格（更改個人資料通知書）。若你希望合併申報，則需在納稅人欄位簽署同意，並提供雙方聯絡地址。

延遲申報的後果

若你在分居後仍以已婚人士身份合併報稅，稅務局可能根據資料調整評稅，並追討少付稅款及罰款。因此，務必在收到報稅表後如實申報婚姻狀況變更。

何時使用稅務計算機？

在決定採用合併或分開報稅前，建議使用我們的稅務計算機模擬兩種情況下的應繳稅款。只需輸入雙方收入、免稅額及扣除，即可快速比較。這能幫助你選擇最有利的申報方式。若仍有疑問，可聯絡我們獲取專業稅務顧問協助。

結論

夫妻分居報稅是一門需要細心處理的學問。關鍵在於準確申報分居日期、妥善分配免稅額，並在合併與分開評稅之間選擇最有利的方案。2024/25課稅年度的基本規則仍然清晰：分居後不再享有配偶免稅額，但可各自享基本免稅額，並按實際情況申領子女及單親免稅額。

為免出錯，建議你即時更新婚姻狀況，並保留所有撫養及居住證明。若情況複雜，不妨尋求專業意見。記得，稅務申報是一年一次的事，提前規劃可避免日後爭議。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有具體稅務疑問，請諮詢註冊稅務師或向稅務局查詢。