夫妻分開報稅完整指南：2024/25 課稅年度選擇分開評稅的條件與好處

概述

在香港，已婚人士可以選擇合併報稅（共同評稅）或夫妻分開報稅（分開評稅）。分開評稅是指夫婦各自以個人名義評稅，適用於雙方均有應課稅入息的家庭。選擇分開報稅可能降低整體稅負，尤其當其中一方入息較低或享有個人免稅額時。本文將詳盡解釋分開評稅的運作方式、申請條件、流程及注意事項，並提供稅務計算機助您比較不同方案。2024/25 課稅年度的報稅期將於 2025 年 4 月開始，及早規劃可節省稅款。

什麼是「夫妻分開報稅」？

「夫妻分開報稅」在香港稅務條例下正式名稱為「分開評稅」（Separate Taxation of a Married Person）。與合併評稅相反，每位配偶分別申報自己的入息、免稅額及扣除項目，然後各自計算應繳稅款。分開評稅的好處在於每人均可享用完全個人免稅額（例如基本免稅額 $132,000，2024/25 課稅年度），以及與個人相關的扣除（如強積金供款、進修開支等）。

即使您選擇分開評稅，仍須在報稅表上申報配偶的資料（姓名、身份證號碼及入息總額）。稅務局會根據申報選擇最利於納稅人的評稅方式，但您也可以主動提出分開評稅。請注意，分開評稅一經選定，便不可在該課稅年度內更改。

選擇分開報稅的好處與條件

好處分析

• 善用個人免稅額：每位配偶可全額享用基本免稅額（$132,000）及其他個人免稅額（如單親免稅額、傷殘受養人免稅額等）。若共同評稅時只有一方享有免稅額，另一方可能未能充分利用。
• 降低邊際稅率：當夫婦合計的應課稅入息超過較高稅率門檻時，分開評稅可使各自的入息落入較低稅階，從而降低整體平均稅率。
• 保留個人扣除項目：某些扣除項目（如自住物業利息、慈善捐款）上限以個人計算。分開評稅可讓雙方獨立計算扣除上限，避免因合計而超出限額。

適用條件

• 夫婦須為香港居民（或選擇以個人入息課稅方式評稅）。
• 雙方均有應課稅入息（包括薪俸、租金、業務利潤等）。
• 在該課稅年度內並非分居或離婚（若分居，可申請個人評稅而非分開評稅）。
• 任何一方未申請「個人入息課稅」？分開評稅與個人入息課稅不可同時使用。

如何申請夫妻分開評稅？

申請流程

1. 填寫報稅表：在個人報稅表（BIR60）的「配偶資料」部分，選擇「分開評稅」。您需要填寫配偶的姓名、身份證號碼及總入息。
2. 提交選擇：若已收到聯名報稅表（如夫婦合併評稅），可在指定欄位中選擇「更改為分開評稅」。
3. 稅務局回覆：稅務局會根據您的選擇發出個別評稅通知書。若您未主動選擇，稅務局會默認合併評稅（或對雙方分別評稅，視乎情況）。

注意事項

• 不可逆轉：選擇分開評稅後，在該課稅年度內不得改回合併評稅。
• 分居或離婚：若已分居或離婚，您應以個人納稅人身分申報，而非夫妻分開評稅。
• 扣除項目分配：某些共同扣除項目（如居所貸款利息）只能由一方申索。分開評稅時，請根據實際支付人分配。
• 使用稅務計算機：不確定哪種方式更划算？可使用我們的稅務計算機輸入數據比較。

分開評稅與合併評稅的比較

項目	分開評稅	合併評稅（共同評稅）
評稅單位	各人獨立	合計入息後按夫婦總收入計算
免稅額使用	每人全額享用個人免稅額	只能使用一份個人免稅額（若其中一方無收入）
邊際稅率	各自按累進稅率計算	合計入息可能推高邊際稅率
扣除項目上限	各自獨立上限	部分扣除項目有總上限（如慈善捐款）
適用情況	雙方均有收入且收入差距不大	一方收入極低或無收入

簡單而言，若雙方收入相若，分開評稅通常節稅更多；若一方收入遠低於另一方，合併評稅可能更有利。建議使用稅務計算機進行個案分析。

常見問題

Q1: 我與配偶已分居，還可以選擇夫妻分開報稅嗎？
A1: 分居不等同於離婚。若您們在法律上仍是夫婦，且未正式離婚，仍可選擇分開評稅。但若分居已久，稅務局可能視乎實際情況要求您以個人納稅人身分申報。建議在報稅表上如實申報婚姻狀況及分居日期。

Q2: 選擇分開評稅後，其中一方可否申請個人入息課稅？
A2: 不可以。個人入息課稅是針對個人（包括獨身人士或分居人士）的評稅方式，與夫妻分開評稅互斥。若您選擇分開評稅，雙方均不能同時申請個人入息課稅。

Q3: 如果我忘記在報稅表上選擇分開評稅，事後可否補回？
A3: 可以。您可在收到評稅通知書後，於反對期限（通常為 1 個月內）以書面向稅務局申請更改評稅方式。但請注意，若已繳稅或反對期已過，則較難更改。

Q4: 2024/25 課稅年度的基本免稅額是多少？
A4: 2024/25 課稅年度，基本免稅額為 $132,000。每位納稅人（包括分開評稅的配偶）均可全額享用。其他免稅額如子女免稅額、供養父母免稅額等亦維持不變。

Q5: 我和配偶都有自僱收入，分開評稅時如何處理業務虧損？
A5: 業務虧損可抵扣該納稅人其他類別的入息（如薪俸），但不能抵扣配偶的入息。若雙方均有虧損，則各自在其個人評稅中抵銷。若一方有虧損，另一方有盈利，合併評稅可能更有利，但分開評稅下的虧損可結轉至下年度。

結語

夫妻分開報稅是一項靈活的稅務安排，適合雙方均有穩定收入的已婚人士。透過合理選擇，您可以有效降低家庭總稅負。但請注意，稅務條例複雜，每個家庭情況不同。本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有疑問，建議諮詢持牌稅務顧問或聯絡我們查詢。使用稅務計算機可快速估算最優方案。記住，2024/25 課稅年度的報稅限期在即，及早規劃才能節省更多。