僱主報稅強積金指南：2025/26課稅年度實務分享

僱主報稅強積金基本概念

在香港，僱主必須為合資格僱員安排強積金計劃，並在報稅時申報相關供款。2025/26課稅年度，僱主可就強積金強制及自願供款申請稅務扣除，前提是供款已實際支付及符合稅務局要求。了解這些基本概念有助企業避免漏報或重複扣除。強積金制度自2000年起實施，涵蓋大部分受僱人士，僱主需按月計算有關入息並繳付供款，否則會被罰款。

強積金供款扣稅資格

僱主強積金供款扣稅需滿足多項條件，包括供款金額不超過有關入息的5%強制部分，以及自願供款上限。以下為扣除要點：強制供款全數可扣除，自願供款每年上限為員工入息的10%，必須在課稅年度內實際支付。舉例說，一名月入3萬元的員工，僱主每月強制供款1500元，全年1.8萬元可全數扣除；若另加自願供款3000元，需檢查是否超10%上限。

合資格供款類型

合資格包括強制性及自願性供款，但不包括罰款或利息。僱主應保存所有供款紀錄，以備稅務局查核。實務上，稅務局會要求提供MPF受託人發出的供款證明及銀行轉賬紀錄。

扣除限額

2025/26年度，扣除上限與以往相若，僱主需參考最新IRD指引計算準確金額。月入上限為3萬元，超額入息不計供款。

僱主報稅強積金的詳細流程

報稅時，僱主需在利得稅報稅表內填報強積金供款總額，並附上相關證明文件。建議先使用稅務計算機估算扣除額，再提交文件。流程包括收集員工供款紀錄、計算可扣除總額，以及在截止日前提交。延誤可能導致罰款。實例：一家中小企僱用10名員工，每月總供款2.5萬元，全年30萬元需在BIR54表內申報。

2025/26課稅年度報稅要求

本年度要求僱主清楚區分強制與自願供款，並確保所有供款已於3月31日前支付。IRD會重點審查高額扣除個案，例如單一員工自願供款超過2萬元者需額外解釋。

如何正確填報強積金

填報時應使用正確表格，並註明供款性質。以下為實務Tips：核對每位員工的入息及供款百分比，保存銀行轉賬紀錄至少7年，如有疑問可聯絡我們查詢。

表格填寫要點

表格BIR54或相關附表需清楚列明總供款額，避免模糊描述。建議分欄列出強制及自願金額。

避免常見報稅錯誤

常見錯誤包括重複申報已退款供款、忽略自願供款上限，以及未更新員工離職資料。及早檢查可減少補交稅款風險。例如員工離職後仍扣款，需即時通知受託人停止。

實例分析與IRD審查重點

假設公司為新入職員工供款，需按入職日起計比例計算；稅務局常抽查高扣除額個案，要求提供僱傭合約及入息證明。僱主應定期內部審計供款紀錄，以確保合規及最大化扣除效益。

總結

掌握僱主報稅強積金的正確方法，能有效減低稅務風險並善用扣除。建議企業定期檢討供款安排，並參考官方最新資料以確保合規。