合併報稅 供養父母 2025/26 課稅年度慳稅攻略

概述

在香港，家庭稅務規劃是每個納稅人不可忽視的理財環節。對於供養父母或祖父母的納稅人而言，合併報稅 供養父母 是一項能顯著減輕稅務負擔的關鍵策略。2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日），香港稅務局（IRD）繼續提供多項與供養父母相關的免稅額，而選擇合併報稅（即夫婦共同評稅）可讓您更靈活地分配這些免稅額，從而降低整家總應繳稅款。

本文將深入分析合併報稅的申請資格、供養父母免稅額的計算方法，以及如何透過合併報稅最大化供養父母免稅額的效益。無論您是首次報稅還是經驗豐富的納稅人，掌握這些技巧都能幫助您在合法範圍內慳稅。文中亦會提供實用的內部連結，例如稅務計算機助您快速估算稅款，以及聯絡我們獲取專業意見。

合併報稅的基本概念

合併報稅（Joint Assessment）是香港稅務系統中專為已婚人士而設的評稅選項。根據《稅務條例》，夫婦可以選擇以個人入息課稅方式合併計算總收入，並共同申報免稅額及扣除項目。這與分開評稅（Separate Assessment）不同，後者夫婦各自獨立報稅，無法互相轉讓免稅額。

申請資格

要申請合併報稅，您必須符合以下條件：

• 您與配偶均為香港居民，且在課稅年度內已婚。
• 您與配偶並未選擇分開評稅（即個人評稅）。
• 您與配偶的總入息超過基本免稅額，或其中一方有未使用的免稅額。

合併報稅的優點

合併報稅的最大好處在於可以靈活分配免稅額。例如，若您收入較高而配偶收入較低，合併後可將配偶未用盡的免稅額（如供養父母免稅額）轉移至您身上，從而降低總應課稅收入。此外，合併報稅亦能簡化申報程序，只需提交一份報稅表（BIR60）。

供養父母免稅額詳解

供養父母免稅額是香港稅務局為鼓勵納稅人照顧年長父母而設的稅務優惠。2025/26課稅年度，每名符合資格的父母或祖父母可獲基本免稅額，若父母全年與您同住，更可申請額外免稅額。

免稅額金額（2025/26課稅年度）

根據稅務局最新資料：

• 供養父母基本免稅額：每名父母 $25,000（如父母年齡60歲或以上，或未滿60歲但有資格按政府傷殘津貼計劃申領津貼）。
• 額外免稅額：若父母全年與您同住，每名父母另加 $25,000。
• 供養祖父母免稅額：同樣適用，金額與父母相同。

申請條件

要成功申索供養父母免稅額，您必須：

• 父母通常居於香港。
• 父母在課稅年度內年滿60歲，或未滿60歲但有資格領取政府傷殘津貼。
• 您及配偶在課稅年度內有供養該名父母，即提供不少於 $12,000 的經濟支持（或與其他兄弟姊妹共同分擔）。
• 若父母與您同住，需提供居住證明（如水電費單）。

合併報稅如何最大化供養父母免稅額

合併報稅與供養父母免稅額的結合，是家庭稅務規劃的核心。以下透過一個實例說明如何操作。

案例分析

假設丈夫年薪 $600,000，妻子年薪 $200,000，兩人共同供養一名年滿65歲的父親，且父親全年與他們同住。

• 分開評稅：丈夫可申索供養父母免稅額 $25,000 + 同住額外 $25,000 = $50,000，妻子則無法申索（因父親已由丈夫申索）。丈夫應課稅收入為 $600,000 - $50,000 - $132,000（基本免稅額）= $418,000，稅款約 $36,000。妻子應課稅收入為 $200,000 - $132,000 = $68,000，稅款約 $3,400。總稅款約 $39,400。
• 合併報稅：夫婦總收入 $800,000，總免稅額包括基本免稅額 $264,000（兩人） + 供養父母免稅額 $50,000 = $314,000。應課稅收入 $486,000，稅款約 $58,000。但注意，合併報稅後妻子未用盡的免稅額（如個人進修開支）可轉移至丈夫，但此例中妻子無其他扣除。實際上，合併報稅在此例中可能不節稅，因為丈夫已獨佔免稅額。

關鍵在於：若妻子收入極低，合併報稅可讓她將供養父母免稅額（若她符合資格）轉給丈夫。例如，若妻子供養自己的父母，合併後丈夫可申索妻子的父母免稅額，從而大幅降低稅款。

策略建議

• 評估雙方收入：若一方收入遠高於另一方，合併報稅通常更有利。
• 分配免稅額：將供養父母免稅額集中於高收入方，以最大化邊際稅率節省。
• 使用稅務計算機模擬不同情景，找出最佳方案。

申請程序與注意事項

要申請合併報稅及供養父母免稅額，您需在報稅表（BIR60）中填寫相關部分。

填寫步驟

1. 在BIR60第1部選擇「合併評稅」。
2. 在「免稅額」部分，填寫供養父母資料（姓名、身份證號碼、出生年份等）。
3. 若父母同住，勾選「全年與你同住」方格。
4. 提供經濟支持證明（如銀行轉賬記錄、收據），但一般無需隨表提交，保留備查即可。

常見錯誤

• 忘記申索額外免稅額：若父母同住，務必勾選相關選項。
• 重複申索：同一名父母不能由夫婦雙方同時申索，只能由其中一方申索。
• 未更新資料：若父母年齡或居住狀況改變，需及時通知稅務局。

如有疑問，歡迎聯絡我們的專業稅務顧問。

常見問題（FAQ）

問：合併報稅後，我可以同時申索配偶的供養父母免稅額嗎？

答：可以。合併報稅時，夫婦的免稅額可合併計算。若配偶符合供養父母條件，您可申索其父母的免稅額，但需確保該父母並非由其他兄弟姊妹申索。此外，父母必須通常居於香港，且您提供經濟支持。

問：如果父母未滿60歲，但領取傷殘津貼，可以申請供養父母免稅額嗎？

答：可以。根據稅務條例，若父母未滿60歲但有資格按政府傷殘津貼計劃申領津貼，您仍可申索供養父母免稅額。需提供相關證明文件，如傷殘津貼批准信。

問：合併報稅與分開評稅，哪個更慳稅？

答：取決於夫婦收入差距及免稅額分配。一般而言，若一方收入遠高於另一方，合併報稅可將低收入方的免稅額轉移，從而節稅。建議使用稅務計算機比較兩種方式。

問：供養父母免稅額的經濟支持金額門檻是多少？

答：在2025/26課稅年度，您需在課稅年度內提供不少於 $12,000 的經濟支持予該名父母。若與其他兄弟姊妹共同供養，總金額需達 $12,000，但每人分擔金額可少於此數。

問：如果父母年中搬來同住，如何計算額外免稅額？

答：額外免稅額要求父母全年與您同住。若父母在課稅年度內搬來，則不符合全年同住條件，無法申索額外免稅額。但您仍可申索基本供養父母免稅額。

結論

善用 合併報稅 供養父母 的策略，能有效降低家庭稅務負擔。2025/26課稅年度，香港稅務局維持穩定的免稅額結構，納稅人應主動檢視自身情況，選擇最合適的評稅方式。記住，合併報稅並非適合所有家庭，需結合收入水平、免稅額分配及扣除項目綜合考慮。

建議您定期更新稅務知識，並利用稅務計算機進行模擬。如需個人化建議，請聯絡我們的專業團隊。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務法規可能變更，請以香港稅務局最新公布為準。如有具體稅務問題，應諮詢持牌稅務代表。