合併報稅好處全面分析：2024/25課稅年度已婚人士節稅指南

概述

在香港，納稅人每年4月至6月需向稅務局（IRD）提交報稅表。對於已婚人士，選擇「合併報稅」（即合併評稅）可能帶來顯著的稅務優惠。合併報稅好處不僅在於簡化申報流程，更重要的是能充分利用夫婦雙方的免稅額、扣除額及較低的稅階，從而降低整體應繳稅款。本文將深入探討2024/25課稅年度（即由2024年4月1日至2025年3月31日）的合併報稅規則，並通過實際例子說明如何運用好處達到最佳節稅效果。

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合併報稅的基本條件與適用人羣

誰可以選擇合併報稅？

根據《稅務條例》，只有「已婚人士」且並非與配偶分居或離婚，才能選擇合併報稅。具體要求包括：

• 夫婦雙方在該課稅年度內任何時間為已婚狀態
• 雙方均須為香港居民（或一方為香港居民，另一方為暫時不在香港的居民）
• 雙方均選擇以「合併評稅」方式申報（須在報稅表上勾選相關選項）

什麼情況下合併報稅最有利？

合併報稅好處並非人人適用，以下情況特別值得考慮：

• 夫婦其中一方收入較高，另一方收入較低或無收入：合併後可將低收入一方的免稅額轉移給高收入一方，降低邊際稅率
• 夫婦均有收入但一方稅率較高：合併後總應課稅收入按較低稅率計算，前提是合併評稅的應繳稅款低於分開評稅的總和
• 雙方都有可扣除項目（如自願醫保保費、強積金自願性供款等）：合併後可將扣除額集中申報，提高可扣除上限

反之，若夫婦雙方收入相近且已各自位於較低稅階，合併報稅可能導致稅款增加，此時應選擇分開報稅。

合併報稅好處的具體體現

節省稅款的數學原理

香港採用累進稅率，2024/25課稅年度首個50,000元應課稅入息稅率為2%，之後50,000元為6%，再之後50,000元為10%，隨後50,000元為14%，餘額為17%（標準稅率為15%）。合併報稅好處在於：將夫婦雙方的總應課稅收入合併計算，可以更有效地利用較低稅階的額度。

舉例來說，假設丈夫年收入120萬元，妻子年收入30萬元。若分開報稅：

• 丈夫總應課稅收入（扣除免稅額後）可能落在較高的14%或17%稅階
• 妻子則可能只用到2%或6%稅階
  合併後，兩人的總收入合計150萬元，但邊際稅率上升速度較慢，因為較低稅階的額度被雙重使用（即原屬於妻子的低稅階空間未被丈夫佔用）。實際上，合併評稅的稅表會將兩人免稅額相加，再計算應課稅收入，結果往往比分開報稅更節省。

免稅額與扣除項目的靈活運用

另一個重要的合併報稅好處是免稅額的轉移。例如，如果一方沒有工作（無收入），其個人基本免稅額（2024/25年度為132,000元）以及供養父母免稅額等，可以通過合併評稅全部轉移給有工作的一方申索。

常見可合併的免稅額包括：

• 個人基本免稅額（每人132,000元）
• 已婚人士免稅額（264,000元，若選擇合併評稅則自動取代兩個個人免稅額）
• 子女免稅額（每名首胎子女120,000元）
• 供養父母免稅額（每人25,000元至50,000元不等）
• 傷殘受養人免稅額（每人75,000元）

此外，扣除項目如自願醫保保費（每名受保人最多8,000元）、強積金自願性供款（最多60,000元）、慈善捐款（應課稅收入的35%）等，在合併報稅時可以集中在一方的報稅表上申索，避免因雙方分別申索而無法用盡上限。

合併報稅與分開報稅的計算比較

2024/25課稅年度實際案例

為讓您更清晰理解合併報稅好處，以下模擬一個常見情況：

案例背景：

• 丈夫：年薪600,000元，已扣強積金強制性供款18,000元，應課稅入息實額為582,000元（未計免稅額）
• 妻子：年薪0元，無收入，為家庭主婦
• 兩人育有一名5歲子女
• 丈夫支付自願醫保保費8,000元（為妻子投保）

分開報稅（丈夫申報，妻子無收入不需報稅）：
丈夫可申索個人免稅額132,000元、子女免稅額120,000元、供養妻子免稅額？實際上在分開評稅下，丈夫不能因為妻子無收入而申索額外免稅額（已婚人士免稅額只適用於合併評稅或選擇分開評稅但雙方均有收入的情況）。因此丈夫的應課稅收入 = 582,000 - 132,000 - 120,000 - 8,000（醫保） = 322,000元。稅款計算：

• 首50,000: 1,000元
• 次50,000: 3,000元
• 次50,000: 5,000元
• 次50,000: 7,000元
• 餘額72,000: 12,240元（以17%計）
  總稅款 = 1,000+3,000+5,000+7,000+12,240 = 28,240元

合併報稅：
夫婦可獲已婚人士免稅額264,000元（取代兩個個人免稅額），子女免稅額120,000元，合併總扣除額 = 264,000+120,000+8,000=392,000元。合併總應課稅入息實額 = 582,000+0=582,000元。應課稅收入 = 582,000-392,000=190,000元。稅款計算：

• 首50,000: 1,000元
• 次50,000: 3,000元
• 次50,000: 5,000元
• 餘額40,000: 4,000元（以10%計）
  總稅款 = 1,000+3,000+5,000+4,000=13,000元
  合併報稅比分別報稅節省28,240-13,000=15,240元，節稅幅度達54%！

此案例充分展示合併報稅好處，尤其當一方收入懸殊時。

何時不應選擇合併報稅？

若夫婦雙方收入皆高且相若，例如各100萬元，合併報稅可能使應課稅總收入進入更高累進稅階，結果稅款反而增加。因此，在提交報稅表前，建議使用 稅務計算機 模擬兩種情況的稅款差異。

如何申報合併報稅？

填寫報稅表的步驟

選擇合併報稅毋須額外表格，只需在個別人士報稅表（BIR60）中填寫：

• 在「婚姻狀況」部分勾選「已婚」
• 在「合併評稅」欄位選擇「是」
• 把夫婦雙方的收入、免稅額及扣除項目合計填寫在同一份報稅表上

注意：合併評稅選項一經選擇，便適用於該課稅年度，不可中途轉換。若之後年度希望改變，可在該年度報稅表重新選擇。

常見錯誤與注意事項

• 假如夫婦其中一方在課稅年度內結婚或離婚，需按實際已婚月份計算免稅額，不可全年計算
• 如夫婦雙方均有物業租金收入，合併報稅時需一併申報，但租金收入可各自扣除相關支出
• 合併評稅下，夫婦雙方共同對稅款負連帶責任，即稅局可向任何一方追討全數稅款

總結與建議

合併報稅好處明顯，尤其對收入不平衡的夫婦。2024/25課稅年度已婚人士免稅額高達264,000元，加上子女及供養父母免稅額，可大幅降低應課稅收入。但並非所有情況都適用，建議在報稅前仔細計算或諮詢專業意見。

若您不確定應選擇合併抑或分開報稅，歡迎 聯絡我們 的專業團隊，我們提供個人化稅務規劃服務。

免責聲明： 本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。每位納稅人的情況不同，稅務條例亦可能隨時修訂，如有疑問請諮詢持牌稅務代表或香港稅務局。