合併報稅夫妻2025/26課稅年度攻略：如何選擇最慳稅方案？

概述

在香港，夫妻如何報稅一直是許多家庭關注的焦點。合併報稅夫妻可以選擇與配偶合併報稅，或分開報稅，而選擇哪一種方式直接影響應繳稅款。根據香港稅務局（IRD）2025/26課稅年度規定，已婚人士可選擇合併評稅或分開評稅，但並非所有情況都適合合併。本文將深入剖析合併報稅的實際運作、計算方法及注意事項，幫助您與配偶作出最慳稅的決定。

合併報稅的核心概念是將夫妻二人的入息總額合計，然後以已婚人士免稅額及累進稅率計算稅款。不過，合併報稅不一定比分開報稅更划算，尤其在雙方收入差距不大或其中一方有較多可扣除項目時。因此，了解每種選擇的細節至關重要。我們會在文中介紹如何利用 稅務計算機 快速估算不同方案的稅款，並建議在需要時 聯絡我們 獲取個人化稅務意見。

合併報稅與分開報稅的選擇

選擇合併報稅的條件

根據2025/26課稅年度稅務指引，合併報稅適用於所有已婚人士，但前提是配偶雙方均同意選擇此方式。合併報稅時，IRD會將夫婦的總入息合計，然後扣除豁免額（如已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等），再按累進稅率計算稅款。合併報稅的必要條件包括：

• 配偶雙方在課稅年度內均為香港居民（或其中一方為香港居民，另一方為非居民但根據稅務條例仍需申報）
• 配偶雙方均提交報稅表，並在表格上選擇「合併評稅」
• 並無其他特殊情況（如其中一方已申請個人進修開支扣除等，但合併時仍可保留）

分開報稅的好處

分開報稅（即各自以個人入息計算稅款）在某些情況下可能更有利。例如：

• 其中一方收入較低，可充分利用其基本免稅額（2025/26課稅年度為132,000港元）及累進稅率低階級距
• 其中一方有較多可扣除項目（如自願醫保保費、強積金自願性供款、認可慈善捐款等），合併後可能因總入息提高而失去部分扣除的稅務效益
• 其中一方有個人免稅額（如傷殘受養人免稅額）不會因合併而增加

一般而言，若夫妻收入差距較大（例如一方為高收入，另一方無收入或收入極低），合併報稅往往能節省更多稅款，因為高收入一方可利用配偶未用完的免稅額及累進稅率級距。反之，若雙方收入相近，合併可能導致更高邊際稅率，反而需繳更多稅。

合併報稅的計算方法

基本免稅額與其他扣除

合併報稅時，計算步驟如下：

1. 計算總入息：將夫妻二人的應課稅入息（薪俸、退休金、租金收入等）相加。
2. 扣除總和：所有可扣除項目（如強積金強制性供款、認可慈善捐款、個人進修開支等）按每人實際金額合計。
3. 計算應課稅入息實額：總入息減去總扣除，再減去已婚人士免稅額（2025/26課稅年度為264,000港元）。
4. 適用稅率：按累進稅率（首50,000港元2%、次50,000港元6%、次50,000港元10%、次50,000港元14%、餘額17%）計算，並與標準稅率（15%）比較，取較低者。

需注意，合併報稅時，已婚人士免稅額取代個人基本免稅額（每人132,000港元），即合共264,000港元，與兩個人的基本免稅額總和相同。但合併報稅的優勢在於能將較高收入一方的稅款以較低級距計算（因總入息扣除免稅額後可能落在較低邊際稅率區間）。

累進稅率與標準稅率

• 若應課稅入息實額較高，標準稅率（15%）可能更優惠。合併報稅時，IRD會同時計算累進稅率及標準稅率下的稅款，並選取較低者。
• 例如，夫妻總入息很高，扣除免稅額後仍超過某個門檻，則標準稅率可能更低。分開報稅時，每人各自計算，可能出現一人用累進、一人用標準的情況；合併後則統一用同一計算方式。因此，收入懸殊的夫妻合併報稅通常更有利，因為高收入一方原本可能適用17%累進稅率，但合併後因總入息扣除較高免稅額，調至14%或10%的級距，節省稅款。

若想精確比較，可使用我們的 稅務計算機 ，輸入雙方入息及扣除項，即時顯示合併與分開的稅款差異。

合併報稅的常見情況

已婚人士免稅額

已婚人士免稅額（2025/26課稅年度為264,000港元）是合併報稅時的核心扣除項。如果夫妻選擇分開報稅，則每人僅可享基本免稅額132,000港元，總和仍是264,000港元。因此，免稅額本身不因合併而增加，但合併後的稅率級距運用才是關鍵。例如：

• 情況一（收入懸殊）：丈夫年收入1,000,000港元，妻子無收入。分開報稅：丈夫應課稅入息實額 = 1,000,000 - 132,000 - 扣除 = 約868,000港元，邊際稅率17%。合併報稅：總入息1,000,000港元，扣除已婚人士免稅額264,000港元後，應課稅入息實額約736,000港元，邊際稅率降至14%或較低。節省稅款可達數千甚至上萬港元。
• 情況二（收入相近）：夫妻各年入400,000港元。分開報稅：每人應課稅入息實額約268,000港元，邊際稅率10%或14%。合併報稅：總入息800,000港元，扣除264,000港元後為536,000港元，邊際稅率升至17%（因超過500,000港元部分稅率17%）。合併反而多繳稅。

子女免稅額及其他

合併報稅時，子女免稅額（每名子女2025/26課稅年度為130,000港元）及供養父母免稅額等均可全額扣除，不會因合併而改變。但留意，所有免稅額均為「夫妻合計」使用，而非每人獨立計算。例如，若夫妻有兩名子女，合併報稅時可扣除260,000港元子女免稅額；分開報稅時，需由一人申領（或協商分配），但總額不變。

此外，其他可扣除項目如：

• 自願醫保保費（每人最多8,000港元）
• 強積金自願性供款（不超過入息15%，上限60,000港元）
• 認可慈善捐款（最低100港元，上限為應課稅入息或合併入息的35%）
• 個人進修開支（每人最多100,000港元）

合併報稅時，這些扣除項目的上限仍按個人計算，但總入息提高後，捐款扣除上限可能變高（因以總入息為基準），對有捐款習慣的夫妻更有利。

注意事項與常見誤解

報稅表填寫要點

• 選擇合併報稅時，夫妻雙方必須在各自的報稅表（BIR60）中勾選「選擇合併評稅」欄位，並簽署同意。如果其中一方忘記勾選，IRD將視為分開評稅。
• 合併報稅一經選擇，不能隨意更改。若該課稅年度已提交報稅表，其後欲轉換評稅方式，需在4月1日前提出書面申請，並獲稅務局批准。
• 合併報稅並非每年強制，夫妻可以每年重新評估哪種方式最有利。建議在報稅前使用 稅務計算機 試算。

常見誤區：

• 誤解：合併報稅一定節稅。 如前所述，收入相近的夫妻合併可能得不償失。
• 誤解：合併報稅後，配偶的免稅額可以轉讓。 已婚人士免稅額是合併後才享有的，並非轉讓，而且分開報稅時每人各有132,000港元基本免稅額，總和相同。
• 誤解：合併報稅手續繁複。 實際上只需在報稅表上勾選選項，IRD會自動計算兩種方式並選優。若無特別選擇，通常默認為分開評稅。

若遇到特殊情況如配偶非香港居民、其中一方申請暫緩繳稅、離婚或分居等，建議立即 聯絡我們 獲取專業意見，避免錯誤申報。

結論

合併報稅夫妻並非萬能慳稅方案，而是需要根據實際收入、扣除項目及免稅額情況來判斷。2025/26課稅年度已婚人士免稅額維持264,000港元，而累進稅率級距保持不變。一般而言，夫妻收入差距愈大，合併報稅節稅效果愈明顯；收入差距小或相近時，則分開報稅較有利。利用 稅務計算機 可快速比較，但若涉及複雜扣除或特殊情況，最好諮詢專業稅務顧問。最後提醒，稅務政策可能調整，請留意稅務局公告。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任需根據個人情況及香港稅務條例確定，如有疑問請諮詢註冊稅務師或 聯絡我們。