合拼報稅 2025/26 課稅年度指南：已婚人士節稅策略

概述

在香港，合拼報稅是已婚夫婦常見的稅務安排，透過合併入息計算稅款可善用基本免稅額及已婚人士免稅額。2025/26課稅年度，合拼報稅能有效減輕稅務負擔，尤其當一方收入較高時。香港稅務局IRD容許夫婦選擇合併評稅或個別評稅，需於報稅表內清楚填報。建議使用稅務計算機初步估算稅款，確保選擇最有利方案。合拼報稅適用於在課稅年度內任何時間已結婚的夫婦，包括分居但未正式離婚者，IRD會按實際婚姻狀況審批。夫婦雙方必須在同一課稅年度內均為香港居民或有香港入息來源，方可申請合併。電子報稅平台eTAX提供即時計算功能，幫助用戶比較兩種評稅方式的稅款差異，避免因選擇錯誤而多繳稅款。

合拼報稅的優點

合拼報稅主要優勢在於可合併計算應課稅入息，充分利用19,000元基本免稅額及26,000元已婚人士免稅額，減少累進稅率影響。對於收入差距大的夫婦，合併後邊際稅率可能降低，從而節省稅款。此外，合併評稅可一併扣除認可慈善捐款及強積金供款，最大化扣除額。2025/26年度稅率維持不變，但需留意個人入息上限變化。合併評稅另一好處是可將一方自僱虧損抵銷另一方薪金入息，降低整體應課稅額。IRD實務上會自動選取較低稅款方案，但夫婦仍需主動提供完整資料以確保準確。

• 合併入息可申請較高免稅額
• 降低整體邊際稅率
• 簡化報稅程序

如何申請合拼報稅

申請合拼報稅需在個人報稅表內選擇合併評稅選項，並提供配偶資料。夫婦雙方須同時提交報稅表，IRD會自動計算較有利方式。2025/26課稅年度截止日期為2025年6月，遲交或有罰款。建議先整理入息證明及扣除項目，再填寫表格。透過eTAX提交可即時驗證資料完整性，減少補交機會。IRD要求夫婦提供結婚證明副本及住址證明，確保申請有效。

所需文件清單

• 雙方薪金單及稅單
• 強積金供款證明
• 慈善捐款收據

準備齊全後，可透過IRD電子平台提交，加快處理時間。若有疑問，可聯絡我們獲取協助。

2025/26課稅年度注意事項

2025/26年度合拼報稅需注意入息變化及新扣除項目，例如綠色稅務優惠。夫婦若一方有自僱收入，合併評稅可平衡稅務負擔。但若個別評稅能享更多扣除，則不宜合併。IRD強調誠實申報，避免漏報罰款。合併後住宅貸款利息扣除上限仍為10萬元，子女免稅額由較高收入一方申領更佳。

常見扣除項目

• 認可慈善捐款上限35%
• 住宅貸款利息扣除
• 子女免稅額

及早規劃可避免2026年補稅情況。

合併評稅與個別評稅比較

合併評稅適合收入懸殊夫婦，個別評稅則適合雙方均有高扣除額情況。IRD實務顯示，約六成已婚人士選擇合併以減稅。比較時需計算邊際稅率及可用免稅額，建議每年重複模擬。

實務案例分享

假設夫婦年入息分別為80萬及30萬，合拼後應課稅入息扣除免稅額後可大幅降低稅款。個別評稅可能需繳納較多，合併則節省約數萬元。建議每年比較兩種方式，配合稅務計算機模擬結果。

結論

合拼報稅為2025/26課稅年度已婚人士提供有效節稅途徑，善用免稅額可減少稅務支出。及早準備文件及比較方案，有助合規理財。資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。