今年離婚報稅：2025/26 課稅年度香港夫婦分開報稅與免稅安排完整指南

概述

2025/26 課稅年度（即由2025年4月1日至2026年3月31日的應評稅收入）即將來臨，不少正面對婚姻破裂的納稅人關心「今年離婚報稅應該點樣處理？」。在香港稅務條例下，已婚人士可以選擇合併報稅或以個人入息課稅方式分開評稅，但一旦正式離婚或分居，報稅責任及免稅額分配會產生重大變化。本文以香港稅務局（IRD）最新指引為基礎，深入解釋今年離婚報稅的關鍵步驟、常見陷阱及實用建議，協助你準確填寫報稅表，避免因誤報而招致罰款或稅務調整。

如何判斷「離婚」的稅務日期

在香港稅務條例（第112章）中，並無「離婚稅務年度」的明確條文，評稅基礎是根據實際婚姻狀況及個人收入而決定。關鍵在於合法離婚令頒布日期，而非分居日期或協議簽署日。

離婚令頒布日期的重要性

稅務局以離婚令正式生效的日期劃分納稅人的婚姻狀態。例如：

• 若離婚令在2025年6月15日頒布，整個2025/26課稅年度中，你於4月1日至6月14日仍被視為「已婚」，其後的收入則按「單身人士」評稅。
• 你必須在報稅表（BIR60）第7部「婚姻狀況」欄如實填寫離婚日期，否則可能觸犯《稅務條例》第80條，最高可被罰款10,000元及加收三倍稅款。

分居不等同離婚

即使你與配偶已分居多年，只要未獲法庭頒布絕對離婚令，雙方仍視為「已婚」處理。你仍可選擇合併報稅或個人入息課稅，但不可聲稱「單身」以索取額外免稅額。因此，今年離婚報稅時，務必確認法律文件上離婚令的年份及月份。

父母免稅額及子女撫養費扣稅

對於有子女的夫婦，離婚後的免稅額分配是今年離婚報稅中最複雜的部分。稅務局採用「主要照顧者」原則來分配子女免稅額、單親免稅額及供養父母免稅額。

子女免稅額的分配

根據稅務局指引，若離婚後子女與你同住，你通常可申索每名子女130,000元（2025/26課稅年度臨時建議，實際以財政預算案為準）的子女免稅額。但若你與前配偶共同撫養：

• 雙方需協商由哪一方申索，或按比例分配（例如你申索50%，前配偶申索50%）。
• 若協商不成，稅務局會按子女主要居所及生活費負擔分配。
• 注意：若你在報稅表中申索全額免稅額，但前配偶亦申索同一子女，稅務局會發信要求釐清，延誤評稅。

單親免稅額的資格

在2025/26課稅年度，單親免稅額為138,000元（臨時建議）。離婚後若你獨自撫養子女，而該子女在該年度並未與配偶同住，你可申索單親免稅額。關鍵條件：

• 你必須是「唯一」或「主要」照顧者。
• 若前配偶有定期探視或分擔生活費，仍不影響你的資格，前提是子女主要生活費由你承擔。
• 注意：不可同時申索單親免稅額及子女免稅額（兩者可並存，但單親免稅額只限一人申索）。

子女教育開支及醫療保險扣稅

離婚後，你為子女支付的學費（如私人學校）、補習費及醫療保險保費，若符合「子女教育」定義，可申請扣除。但僅限於你實際支付的部分，且上限為每名子女每年100,000元。實務上，稅務局會要求你提供銀行轉帳紀錄、學校收據等證明，今年離婚報稅時宜預先整理好。

分開評稅的申請程序與個人入息課稅

當離婚令在課稅年度內生效，你必須向稅務局申請分開評稅，否則你可能被誤列為合併評稅，導致前配偶的欠稅影響你的退稅。

如何申請分開評稅

你只需在報稅表（BIR60）第7部勾選「已婚」及「已離婚」，並填寫離婚日期，稅務局便會自動按比例分開評稅。但若你希望以個人入息課稅方式評稅以減輕累進稅率的影響，必須在報稅表第6部明確選擇「個人入息課稅」。

• 個人入息課稅的好處：可將租金收入、利息收入等與薪俸稅合計，按累進稅率（最高17%）計算，可能比物業稅（15%）或利得稅（16.5%）更低。
• 注意：離婚後若你擁有物業出租，務必計算個人入息課稅是否更划算。

前配偶的稅務責任

離婚後，你無須為前配偶的欠稅負責。但若合併評稅已發出評稅通知書，你必須在離婚令頒布後30日內書面通知稅務局，請求重新評稅。否則，稅務局可能仍按合併評稅追討你前配偶的欠稅。

離婚後應如何填寫報稅表

正確填寫報稅表是今年離婚報稅成功的關鍵。以下為常見錯誤及正確做法：

• 錯誤填寫婚姻狀況：切勿在BIR60勾選「單身」或「已婚」若離婚令於年度內生效。應勾選「已離婚」並提供日期。
• 遺漏分居協議：若你與前配偶簽署正式分居協議（例如每月支付贍養費），該協議並不能改變稅務婚姻狀態，只會影響贍養費的扣稅。
• 不注意退稅結算：離婚後，你的累進稅率起表（例如首50,000元按2%計算）會按你單身人士的身份重新計算，可能導致退稅。
• 使用稅務計算機：建議預先用稅務計算機估算離婚後的應繳稅款，避免因免稅額調整而多付。

常見問題與實用建議

今年離婚報稅的過程中，不少納稅人面對以下疑問。以下整理常見FAQ及具體答案。

贍養費是否可扣稅？

你向前配偶支付的贍養費不得在薪俸稅下扣除，因為稅務條例只容許認可退休計劃供款、慈善捐款及某些開支（如強積金自願供款）扣稅。但若贍養費是為子女支付的「生活費」，該部分可視為子女免稅額計算的參考因素，但不可直接扣除。

離婚後如何取得前配偶的收入資料？

除非你與前配偶共同持有業務或物業，否則稅務局不會向對方透露你的收入。若你因離婚需釐清供養免稅額，可經律師或調解員向稅務局申請有限度查詢。

若報稅表中離婚日期有塗改，會否被罰？

稅務局對日期塗改非常敏感。若你自行塗改離婚日期而未附法庭離婚令副本，可能被視為虛假申報。應在報稅表備註欄解釋更改原因，並連同法庭檔影印本提交。

分居協議是否可影響稅務？

分居協議不改變婚姻狀況，但若協議載明子女監護權及生活費安排，可作為你申索子女免稅額的佐證。今年離婚報稅時，應將分居協議影印本連同報稅表一併呈交。

離婚後可否追溯更改往年報稅？

你可以向稅務局申請修訂過往課稅年度的評稅，但需提供合理理由（例如離婚令追溯至該年度生效），且需在該年度評稅通知書發出後6年內提出。

結論

總而言之，今年離婚報稅並不如想像中複雜，只要緊記以下要點：分清離婚令頒布日期、如實填寫報稅表、妥善申請分開評稅及子女免稅額。若你對免稅額分配或個人入息課稅計算有疑問，歡迎聯絡我們，我們的專業團隊可為你提供一對一諮詢。同時，記得利用稅務計算機預測稅款，確保離婚後都能有效規劃財務。

免責聲明：本文所提供的資訊僅供一般參考用途，並不構成任何專業稅務意見。實際稅務處理應依香港稅務局最新指引及個人具體情況而定。如有疑問，請諮詢註冊稅務師或會計師。