經濟日報關稅分析：香港企業如何應對2025/26課稅年度的跨境稅務挑戰

概述

近年來，經濟日報關稅相關報導屢屢佔據頭版，尤其在中美貿易摩擦與區域全面經濟夥伴關係協定（RCEP）生效後，香港企業對關稅與稅務的互動關係越發關注。對於作為自由港的香港而言，關稅雖非主要稅種，但當企業涉及進出口貨物、轉口貿易或電商跨境銷售時，關稅與香港利得稅、印花稅及其他間接稅務的規劃就變得至關重要。2025/26課稅年度，香港稅務局（IRD）進一步優化稅務申報流程，並針對跨境電商、供應鏈重組等新經濟模式推出明確指引。本文將從經濟日報關稅報導的常見焦點出發，結合理論與實務，為您剖析香港企業應如何應對這些變化，並善用本地稅務優惠與申報機制。在閱讀全文前，建議先使用我們的稅務計算機估算潛在稅務負擔，或聯絡我們獲取個人化分析。

經濟日報關稅報導的解讀：從媒體視角看稅務趨勢

媒體如《經濟日報》在報導關稅議題時，往往聚焦於政策變動對進出口成本的影響。然而，香港企業更需關注的是，這些關稅調整背後隱藏的稅務連鎖效應。例如，當中國內地對美國商品加徵報復性關稅時，香港轉口商可能需要重新評估供應鏈安排，而這可能觸發香港利得稅的「離岸收入申報」爭議。

供應鏈重組引起的稅務申報變動

許多企業為規避關稅，會考慮將部分生產線遷移至東南亞。然而，根據香港稅務局（IRD）的指引，若相關交易文書、付款或決策仍在香港進行，則相關利潤仍可能被視為「在香港產生或得自香港的利潤」，須按2025/26課稅年度16.5%的利得稅稅率課稅。企業應仔細記錄每筆交易的實際運作流程，並保留完整的合同、發票與物流單據。

關稅與利得稅的雙重成本評估

• 關稅屬於進口成本的一部分，在計算應評稅利潤時，可作為費用扣除（前提是該進口行為直接與產生應評稅收入的業務相關）。
• 若企業因關稅提高而調整售價，可能導致利潤率變化，從而影響最終應繳利得稅金額。
• 對於香港本地企業，若轉口貨物最終目的地為中國內地，則需同時考慮內地關稅與增值稅，這部分不可於香港抵稅，但會影響整體現金流規劃。

2025/26課稅年度的香港稅務新規與關稅互動

2025/26課稅年度，香港IRD繼續維持標準稅率及兩級制利得稅（首200萬港元利潤稅率8.25%，其後16.5%）。值得注意的是，針對數位經濟與跨境服務，IRD明確了「經濟實質」原則：即使企業無實體辦公室，若關鍵管理決策在香港進行，仍須申報利得稅。

電商與數位貿易的關稅與稅務處理

隨著全球電商蓬勃發展，香港作為物流樞紐，中小企常透過第三方平台銷售海外。此時，關稅障礙（如美國的de minimis規則變動）會直接影響銷量與利潤。IRD建議企業將關稅及運費歸類為直接成本，並在利得稅申報時準確分攤。此外，若有香港母公司向海外子公司收取管理費，該費用的合理性與轉讓定價文檔將成為查稅重點。

自貿協定下的香港優惠關稅策略

香港簽署的自由貿易協定（例如與東盟、新西蘭等）提供低關稅或零關稅優惠。企業若能取得符合規範的原產地證明書，便可大幅降低進口成本。但需注意，這類特惠關稅的申請需保留完整的生產記錄，且與香港利得稅的「存貨估值」及「成本核算」息息相關。若不當申報，可能同時面臨關稅罰則與利得稅附加罰款。

實用稅務規劃策略：結合關稅與香港利得稅

在2025/26課稅年度，企業應將關稅視為投資決策的一環，而非單純的營運費用。以下是幾個具體可行方案：

• 供應鏈架構重組：評估是否將高關稅產品的組裝工序移至香港境內（除特定商品外，香港不徵收關稅），以降低進口成本，同時讓相關利潤適用較低的香港利得稅率。
• 轉讓定價調整：若集團內關聯交易涉及跨境貨物，轉讓定價須符合公平市價，並備妥香港IDA（Intermediary Document）文件，以避免稅務局質疑利潤歸屬。
• 存貨估值方法：在通脹及關稅波動環境下，選擇合適的存貨估值方法（如先進先出法）能影響銷貨成本與應評稅利潤，須與會計準則一致並向IRD備案。

數據分析與合規工具

• 使用我們的稅務計算機模擬不同關稅情境下的利得稅改變。
• 定期查閱IRD網上服務，更新跨境交易申報表（例如IR56系列表格的電子提交）。
• 考慮聘請專業稅務顧問，針對2025/26課稅年度更新後的《稅務條例釋義及執行指引》（DIPN）進行影響評估。

常見問答（FAQ）

1. 經濟日報經常報導關稅新聞，香港中小企如何解讀這些資訊以改善稅務規劃？

經濟日報關稅報導通常反映國際貿易環境變化。香港中小企應從中提取影響自身供應鏈的資訊，例如特定商品關稅稅率調整，並即時檢視相關進口成本。在利得稅申報時，這些成本可作為營運費用扣除。舉例而言，若報導指出中國對美國大豆加徵25%關稅，香港貿易商進口美國大豆至內地時，就需重新計算利潤率，並確保離岸交易文件（如裝運單據及合同簽署地）證明利潤產生地不在香港，從而合法申報離岸收入豁免。此外，建議訂閱IRD Newsletter，與媒體資訊比對，並準備專業稅務顧問的季度諮詢。

2. 香港企業在處理跨境電商業務時，關稅與利得稅的申報有何具體注意事項？

跨境電商業務中，貨物進口至銷售地（如歐盟、美國）時，往往需繳納關稅與增值稅。香港方面，若相關銷售活動（如線上廣告、收款處理、客戶服務）由香港辦事處執行，該筆利潤須按利得稅課稅。同時，因關稅產生的進口成本（如關稅、運費、保險費）可以作為存貨成本的一部分，在計算銷貨成本時扣除。然而，若電商平台直接向買家收取關稅（如DDP條款），香港企業應將該部分金額視為代收轉付，不列入營業額。2025/26課稅年度，IRD針對數位化交易推出全新申報表格（如IR76A），企業需確保電子記錄與紙本一致，避免因數據歧異被調查。

3. 若我公司在香港註冊但倉庫設在內地，關稅和香港利得稅如何計稅？

這種情況下，內地倉庫通常僅作儲存和發貨。若買賣合約、付款及訂單處理都在香港完成，利潤理論上可視為香港來源利潤並按16.5%課稅。但內地倉庫的貨物進口至內地時，需繳納內地關稅（取決於商品HS編碼及最惠國稅率），該關稅由內地公司（若成立）或作為進口方承擔。香港利得稅的應評稅利潤不包括內地關稅，但此關稅會影響供應鏈總成本，進而影響利潤率。建議設立清晰的轉讓定價政策，並與香港稅務局預先溝通潛在的常設機構風險。

4. 經濟日報關稅專欄提到的「關稅豁免」如何與香港稅務優惠結合？

香港本身不設進口關稅，因此關稅豁免主要針對貨物進入其他經濟體（如美國的301關稅豁免）。企業若成功申請豁免，則進口成本降低，直接提升利潤。在香港利得稅層面，這部分利潤增加可能使企業落入更高稅級（即超出200萬港元利潤部分適用16.5%稅率）。相反，若未申請豁免而產生關稅費用，則可作為運營費用扣除。另外，香港的「研發稅務扣減」對供應鏈優化項目可能適用：例如申請關稅豁免涉及新產品的研發與認證，相關支出可獲200%或300%課稅扣除。

5. 2025/26課稅年度，香港IRD對關稅相關交易的審查重點是什麼？

2025/26課稅年度，IRD特別關注「實質運作」與「交易經濟理由」。對於聲稱離岸收入豁免的企業，IRD會審查合同簽署地點、付款指示來源、貨物實際控制權轉移時間以及日常管理決策地。涉及關稅優惠的轉口貿易中，若貨物僅途經香港而未經任何實質加工，IRD可能要求證明香港僅作為物流通道而非利潤中心。另外，轉讓定價文件如未包含關稅影響分析（例如因關稅導致利潤率壓縮），則可能被視為不完整，從而重新分配利潤。建議企業在2025/26利得稅報稅表提交前，請專業人士完成全套關稅-利潤關聯分析。

結論

綜上所述，經濟日報關稅相關報導不僅是新聞焦點，更為香港企業揭示了跨境稅務規劃的新維度。在2025/26課稅年度，香港稅務局的明確指引要求企業以更全面的視角看待關稅與利得稅的互動：從供應鏈重組、電商合規到轉讓定價，每一步都需周密安排。建議企業定期檢視內部流程，並積極使用如稅務計算機等工具進行模擬，同時聯絡我們的專業團隊，以確保在合規基礎上應對經濟日報關稅報導中的各種挑戰，實現穩健發展。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。有關稅務申報或關稅規劃的具體情況，請諮詢合資格稅務顧問或參考香港稅務局官方指引。