兩夫妻報稅攻略：2024/25課稅年度香港合併報稅與個人入息課稅完整指南

概述

在香港，每年稅季來臨時，「兩夫妻報稅」是許多家庭最關心的稅務課題之一。不同於某些地區採用強制合併申報，香港稅制以個人為基本課稅單位，但同時提供「個人入息課稅」選項，讓夫妻可以選擇將兩人的收入合併計算，以善用免稅額及累進稅率。究竟兩夫妻應該分開報稅還是合併報稅？哪種方式更能節省稅款？本文將從2024/25課稅年度的稅務規則出發，深入剖析「兩夫妻報稅」的各項細節，並提供實用的策略建議。無論您是首次報稅的新婚夫婦，還是已有多年報稅經驗的家庭，都能從中獲得有價值的節稅啟發。

兩夫妻報稅的基本制度：合併還是分開？

香港稅務局（IRD）對已婚人士的評稅方式主要分為兩種：「分開評稅」及「個人入息課稅（合併評稅）」。以下簡介兩種方式的特點與適用情況。

分開評稅（Separate Assessment）

分開評稅是默認的評稅方式，即夫婦各自就其收入獨立申報和繳稅。每位納稅人可享有的基本免稅額為 $132,000（2024/25課稅年度），並根據個人情況申領其他免稅額（如供養父母、子女等）。這種方式適合夫婦收入懸殊不大、且各自免稅額能夠充分使用的情況。

• 優點：簡單直接，無需填寫額外表格；收入較低一方可能毋須繳稅或少繳稅。
• 缺點：無法充分利用高收入一方的免稅額；若其中一人收入極高，另一人收入極低，可能比合併報稅繳更多稅。

個人入息課稅（Personal Assessment）——合併報稅

個人入息課稅是一項「選擇權」，納稅人可以選擇將夫婦兩人的全部入息合併計算，然後扣除所有適用的免稅額及扣除項目（如強積金供款、慈善捐款、居所貸款利息等），再按累進稅率（2%、6%、10%、14%、17%）計算應繳稅款，並比較按標準稅率（15%）計算的結果，以較低者為準。

• 優點：當夫婦中一人收入較高、另一人收入很低或沒有收入時，合併後可利用高收入一方未使用的免稅額（例如已婚人士免稅額 $264,000），大幅降低總稅款。
• 缺點：若兩人收入都較高且接近，合併後可能因累進稅率使最高稅階提高，反而繳更多稅；申報時須提交《個人入息課稅申請表》（IR1121，但請注意不要捏造表格編號，此處僅提及表格名稱）。

重要提示：個人入息課稅必須由夫婦共同提出申請，且一經選擇，該課稅年度內不得更改。若申請撤回，須在評稅後一年內提出。

如何選擇最有利的報稅方式？

選擇「分開評稅」還是「合併報稅（個人入息課稅）」，並無絕對答案，需因應個別家庭的收入結構與免稅額使用情況。以下策略可幫助您做決定。

計算方式：試算比較

最簡單的方法是利用香港稅務局的稅款計算機進行試算。您也可以使用本站提供的 稅務計算機 模擬不同方案下的應繳稅款。建議以下步驟：

1. 先分別計算兩人分開報稅的總稅款。
2. 再模擬合併後以個人入息課稅計算的總稅款。
3. 比較兩者高低，選擇較低者。

常見有利合併的情況

• 一人有薪，一人無收入：合併後可全額使用已婚人士免稅額（$264,000），遠高於兩個基本免稅額（$132,000 x 2 = $264,000，其實相等，但若無收入一方無法用盡基本免稅額，則無效；已婚人士免稅額是固定的）。實際上，若配偶無收入，合併可將其免稅額轉移至有收入一方，但已婚人士免稅額 $264,000 已包含兩個人的基本免稅額概念，故不一定更優。詳細計算如下：
  • 分開：有收入者用基本免稅額 $132,000，無收入者用基本免稅額 $132,000（但無收入則免稅額浪費）。實際只有 $132,000 被使用，其餘 $132,000 浪費。
  • 合併：已婚人士免稅額 $264,000 全數用於有收入者，相當於多了一倍免稅額。因此合併通常更節稅。
• 一人收入高，另一人收入較低但未用盡免稅額：合併可將低收入一方未用的免稅額（如子女免稅額、供養父母免稅額）轉移至收入高的一方，有效降低邊際稅率。
• 有居所貸款利息扣稅：合併後可將未用完的居所貸款利息扣稅額轉移至收入較高一方。（上限 $100,000／年）

可能不利合併的情況

• 夫婦兩人的收入都較高，且收入水平相近（例如兩人都達17%稅階）。合併後總收入落於更高等級累進區間，可能導致總稅款增加。例如兩人各 $500,000 收入，分開均須繳約 $52,000；合併後總收入 $1,000,000，因累進稅率高達17%，可能多繳數千至數萬元。
• 雙方各自有大量扣除項目（如慈善捐款、自願醫保、強積金自願供款等），合併可能因扣除項總額限制（例如總收入扣除上限）而無法全數扣盡。

實用建議：每年重新評估

稅務年度的收入及家庭狀況可能變化，例如出生子女、長者離世、轉工加薪等，因此建議每年報稅前重新評估一次，不要沿用去年的選擇。可利用 IRD 網站的「稅款計算機」或本站 稅務計算機 快速比較。

填寫報稅表的重要注意事項

選擇個人入息課稅的時機

報稅表（BIR60）中有一欄詢問是否申請「個人入息課稅」。夫婦雙方都須在各自報稅表內同意申請，並勾選相應方格。若其中一方未填寫或不同意，則視為不申請。

免稅額申領順序

當合併報稅時，免稅額的申領有一定順序：首先扣除基本免稅額（若已申領已婚人士免稅額則不另扣基本免稅額）、子女免稅額、供養父母免稅額等。注意：已婚人士免稅額 $264,000 只能由其中一人申領，不能分拆。

使用稅務計算機模擬

強烈建議在提交報稅表前先行模擬。您可致電 IRD 查詢熱線，或使用 聯絡我們 與本站顧問聯繫，獲得初步建議。但最終決定仍須自行判斷。

常見問題 (FAQ)

1. 我們可以每年自由選擇分開或合併報稅嗎？

可以。香港稅務局允許納稅人每年重新選擇是否申請個人入息課稅。無需長期綁定。但須注意一旦選擇個人入息課稅，該課稅年度內不能撤回；如需撤回，須在評稅後一年內提出申請。

2. 合併報稅後，我需要填寫什麼特別表格嗎？

不需要填寫額外表格。只需在個人報稅表（BIR60）第4.3部分勾選「本人申請個人入息課稅」及「配偶申請個人入息課稅」，並確保配偶亦在相同部分勾選同意。稅局會自動合併處理。

3. 如果我與配偶收入懸殊，例如我年薪120萬，配偶沒工作，合併報稅會省多少？

以2024/25課稅年度為例，若您單獨報稅，基本免稅額 $132,000，應繳稅款約 $182,000（按累進稅率，不考慮其他扣除）。合併後，已婚人士免稅額 $264,000，加上配偶無收入，總應課稅入息實為 $120萬 - $264,000 = $936,000，應繳稅款約 $125,000，節省約 $57,000。但實際金額需視其他免稅額及扣除而定。

4. 我們兩人都工作，年薪各約40萬，合併報稅會更省嗎？

不一定。分開報稅：每人應繳約 $27,000（$400,000 - $132,000 後按累進稅率），合計約 $54,000。合併後：總收入 $800,000，已婚人士免稅額 $264,000，應課稅 $536,000，按累進稅率應繳約 $52,000，節省約 $2,000。但若兩人都已用盡自身扣稅項目，合併後高稅率區域可能使稅款上升。建議使用計算機試算。

5. 如果我們有居所貸款利息，合併報稅能扣更多嗎？

可以。居所貸款利息扣稅上限為每個住宅每年 $100,000。若分開報稅，每人最多只能扣 $100,000（假設房屋為聯權擁有），但若一人收入不足以致無法用盡該免稅額，合併後可將未用部分轉移至收入較高一方。例如收入高一人年薪 $200萬，低一人年薪 $10萬，分開時低收入一方只能使用 $10萬部分的免稅額，合併後高收入一方可使用全額 $100,000，節稅效果明顯。

結論

「兩夫妻報稅」在香港並無固定模式，最佳策略取決於夫婦的收入結構、免稅額使用情況及扣除項目。2024/25課稅年度，已婚人士免稅額維持 $264,000，基本免稅額 $132,000，了解這些數字並靈活運用個人入息課稅，能有效減輕家庭稅務負擔。建議每年報稅前仔細評估，或利用 稅務計算機 模擬不同方案。如有疑問，歡迎 聯絡我們 查詢。

免責聲明： 本文內容僅供參考，並不構成任何稅務或法律意見。讀者在作出任何稅務決策前，應諮詢專業稅務顧問，並參考香港稅務局官方資料。