漏報父母免稅額怎麼辦？香港稅務申報錯誤修正與罰則指南
漏報供養父母或祖父母免稅額後如何補救？本文說明評稅後 1 個月的反對期限、6 年內書面申索的安排、逾期反對的考慮及各年度免稅額金額，並附上以假設數字計算的例子，供納稅人參考。
先看答案
漏報父母免稅額後仍有補救方法。若評稅通知書發出仍未滿 1 個月，可提出反對；免稅額一般亦可在有關課稅年度結束後 6 年內以書面申索。如已超過反對期限，稅務局局長在納稅人因不在香港、患病或其他合理因由未能依限的情況下，可考慮接受逾期反對，但須提供原因。
適用對象
- 已提交報稅表，事後發現沒有申索供養父母或祖父母免稅額的納稅人。
- 收到評稅通知書後，才發現免稅額漏填的人士。
- 不肯定哪一個課稅年度可以補申索的人士。
資格條件（例如受養人的年齡、居住及供養情況）以稅務局頁面所列為準，本文不逐項複述。
免稅額金額
根據 GovHK 資料，2023/24 至 2025/26 課稅年度，供養父母或祖父母免稅額為：55 至 59 歲 25,000 元；60 歲或以上 50,000 元。由 2026/27 課稅年度起，分別為 27,500 元及 55,000 元。
金額按受養人在有關課稅年度的年齡組別及該年度適用的金額表而定，所以補申索前必須先分清課稅年度，不能直接套用最新年度的金額。申索時一般無須附上證明文件，但須保存相關資料以備查閱。
逐步補救流程
第一步：確認課稅年度及資格
先確認漏報的是哪個課稅年度，再核對當年父母或祖父母的年齡及供養情況是否符合條件。
第二步：查看評稅通知書日期
評稅通知書發出日期決定你可以走哪一條途徑。反對通知書必須在發出日期後的 1 個月內由稅務局接獲。
第三步：選擇途徑
- 仍在 1 個月內：以 IR831 表格或書面清楚說明反對理由。可寄往稅務局局長，香港九龍協調道郵政局郵箱 28777 號。
- 已逾 1 個月：可向稅務局說明未能依限的原因，由局長考慮是否接受逾期反對。
- 以書面申索：免稅額一般可在有關課稅年度結束後 6 年內以書面申索。哪一途徑適用於你的個案，建議向稅務局確認。
第四步：說明及準備資料
清楚列明年度、受養人資料及申索金額。若原評稅屬估計評稅，是因為沒有提交報稅表，反對時須一併提交填妥的報稅表及賬目（如適用）。
反對或申索時應列明的內容
無論採用反對還是書面申索，內容都應清楚、完整，避免稅務局需要再三查詢。這份資料也有助你自己整理思路，確保每個年度的說明獨立而完整。建議包括：
- 你的姓名及稅務檔案資料，以及涉及的課稅年度。
- 評稅通知書的發出日期（如適用）。
- 受養人（父母或祖父母）的姓名、年齡及與你的關係。
- 你申索的免稅額種類及金額。
- 漏報的原因，例如填表時遺漏欄目。
- 如已逾期，未能依限的原因，例如不在香港或患病。
同時有其他漏報時
檢視報稅表時，往往會同時發現其他漏填的免稅額或扣除。可一併整理，以同一份書面說明列出各項更正，但每一項都要有清楚的年度、金額及理由。各項免稅額的條件不同，應逐項對照稅務局頁面核實，不要因為一項獲接納便假設其餘項目亦自動適用。
預防日後再漏報
填表前先列出全年家庭狀況的變動，例如父母年齡已達另一個年齡組別、子女升學或婚姻狀況有變，這些都可能影響免稅額。把各項免稅額的條件及金額整理成清單，每年報稅前逐項核對，可減少遺漏。
計算例子（假設數字）
以下數字純屬假設，用作說明漏報的影響：
- 某納稅人 2025/26 年度漏報一名 62 歲父親的免稅額，可申索金額為 50,000 元。
- 假設其稅款處於 17% 的累進稅階，補回後稅款約減少 50,000 × 17% = 8,500 元。
- 若漏報的是一名 57 歲母親，免稅額為 25,000 元，稅款約減少 25,000 × 17% = 4,250 元。
實際稅款減少多少，視乎你所處的稅階，以及稅款按累進稅率還是標準稅率計算。你可用稅務計算機重新估算。
為何要及早行動
反對期限只有 1 個月，逾期後即使仍有機會，也要視乎個案的原因及局長的考慮，結果並無保證。書面申索雖有 6 年的窗口，但時間愈長，資料愈難找回，例如當年的供養紀錄或受養人的年齡證明。因此發現漏報後，建議先確認評稅通知書的發出日期，再盡快決定途徑。即使你不肯定哪一條途徑適用，也可先向稅務局查詢，並保留查詢紀錄。
不同課稅年度的免稅額金額不同，如果多個年度都有漏報，應逐年計算及逐年說明，不要把各年度合併成一個金額。
常見錯誤
- 發現漏報後拖延，錯過 1 個月的反對期限。
- 反對時沒有清楚說明理由或年度。
- 忘記已對同一課稅年度作出的其他申索，造成重複。
- 未核對稅務局頁面的資格條件便提出申索。
- 以為提出反對便可以不理會評稅通知書上的繳款安排。
關於漏報可能涉及的罰則及追稅安排，本文不列出具體比率，請參閱稅務局及 GovHK 的官方頁面。如屬無意漏填而要求補回免稅額，亦應如實及盡早處理。
需要保存的紀錄
- 評稅通知書及反對或申索書面的副本。
- 父母或祖父母的身分及年齡資料。
- 供養及居住情況的相關紀錄。
- 與稅務局往來的信件。
申索免稅額時一般無須附上證明文件，但須保存以備查閱，稅務局可能要求你提供。
官方資料
更多反對及罰則資料，請參閱反對及罰則專題。本站內容只屬資訊性質，並非稅務意見。
常見問題
漏報父母免稅額後可以補救嗎？
可以。評稅通知書發出後 1 個月內可提出反對；免稅額一般亦可在有關課稅年度結束後 6 年內以書面申索。哪一途徑適用，建議向稅務局確認。
反對評稅的期限是多久？
反對通知書必須在評稅通知書發出日期後的 1 個月內由稅務局接獲，可使用 IR831 表格或以書面清楚說明反對理由，並列明年度及申索金額。
已經超過 1 個月還能反對嗎？
如因不在香港、患病或其他合理因由未能依限，局長可考慮接受逾期反對，但你須提供原因，並非必然獲接納。建議盡快向稅務局說明。
父母免稅額的金額是多少？
2023/24 至 2025/26 年度，55 至 59 歲為 25,000 元，60 歲或以上為 50,000 元；2026/27 年度起分別為 27,500 元及 55,000 元。
提出反對是否仍要留意繳款安排？
要。未按評稅通知書指明日期繳付稅款即視為拖欠，稅務局可採取追稅行動。細節請參閱 GovHK 的拖欠稅款頁面，並向稅務局查詢安排。