MPF 上限與報稅 2021：回顧變革與2025/26課稅年度最新須知

概述

強積金（MPF）是香港退休保障的重要支柱，其供款上限與報稅息息相關。自2021年6月1日起，強積金最高有關入息水平由每月30,000港元提升至35,000港元，僱員強制性供款上限隨之由1,500港元增至1,750港元。這項變革直接影響了打工仔與自僱人士的應課稅入息計算。在2025/26課稅年度，稅務扣除規則依然保留，但納稅人必須準確掌握申報細節，方能善用退休儲蓄帶來的稅務優惠。本文將從MPF歷史調整出發，深入剖析當前報稅實務，並提供實用建議，助你精明規劃。

MPF 供款上限的歷史變遷與2021年關鍵調整

香港強積金制度自2000年實施以來，最高有關入息水平經歷多次調升。2021年的調整尤為重要：由30,000港元調高至35,000港元，增幅達16.7%。這意味著月入超過35,000港元的僱員，其強制性供款上限由1,500港元增至1,750港元；而月入在35,000港元或以下者，供款額按5%計算。對於僱主，供款上限也同步提升，但僱主供款不屬僱員的應課稅收入，故不影響個人報稅。

自僱人士同樣受惠於此調整：他們可選擇按入息的5%供款，但上限亦以35,000港元為基準，即每月最多供款1,750港元。2021年的變革讓高收入人士能將更多資金注入強積金戶口，同時享有更高的稅務扣除額。值得留意的是，強積金條例不時修訂，納稅人應定期查閱積金局或稅務局官方公告，以確保持續合規。

2025/26課稅年度MPF與報稅的關聯

在2025/26課稅年度，強積金供款的稅務扣除機制維持不變，但納稅人需注意區分不同供款類別。以下分述常見情況。

強積金自願性供款的稅務扣除

自願性供款分為一般自願性供款（VCC）及可扣稅自願性供款（TVC）。一般自願性供款不設稅務優惠，而TVC則可在每年薪俸稅或個人入息課稅中申請扣除，上限為60,000港元（與合資格延期年金保費合計）。TVC計劃由強積金受託人提供，納稅人需在指定帳戶內開設TVC戶口，並於報稅時填寫相關扣除項。

可扣稅自願性供款（TVC）的申報要點

TVC是政府鼓勵退休儲蓄的工具，扣除額與合資格延期年金保費共用60,000港元上限。要成功申報，你必須持有有效的TVC帳戶，並在課稅年度內完成供款。報稅時，在「強積金計劃下之可扣稅自願性供款」一欄填寫實際供款額（不超過上限）。稅務局會根據你提供的資料核實，故務必保留供款收據或月結單至少7年。

MPF 供款如何影響應課稅入息

強制性供款可直接從僱員的應課稅入息中扣除，從而降低應繳稅款。以下詳解不同身份的影響。

僱員強制性供款的扣除

對於僱員，僱主在支付薪金時已代為扣除強積金強制性供款，這部分款項不屬應課稅入息，無需另行申報。例如，月入40,000港元的僱員，每月強制供款為1,750港元（上限），全年則扣除21,000港元，直接減少應課稅入息額。這項扣除不需要在報稅表中額外填寫，稅務局會根據僱主提交的IR56B表格自動計算。

自僱人士的MPF扣除

自僱人士（包括獨資經營者及合夥人）需自行安排強積金供款，並可在報稅時申請扣除。供款額以課稅年度內實際支付的強制性供款及TVC（如有）合計，但強制性供款設有上限：2025/26課稅年度仍以每月35,000港元為基準，即每年42萬港元入息對應的供款上限為1,750港元×12=21,000港元。自僱人士應在報稅表「自僱人士強積金供款」欄位填寫實際供款額，並附上證明文件。

2021年MPF上限調整對報稅的影響（回顧）

2021年的MPF上限調整並非僅影響當年，更為後續課稅年度的稅務扣除奠定了基礎。對於高收入人士，每月可扣除的強制性供款上限由1,500港元升至1,750港元，全年可多扣3,000港元。雖然數額不大，但積少成多，尤其對應課稅入息介乎30,000至35,000港元的納稅人，調整後的實際稅務利益更為顯著。此外，這次調整亦促使更多納稅人關注退休儲蓄與稅務規劃的結合，帶動了TVC等自願性供款的普及。

報稅時申報MPF扣除的注意事項

• 保留供款紀錄：無論是僱員、僱主或自僱人士，均應保存強積金供款收據、月結單或受託人發出的年度總結，至少保留7年以備稅務局查核。
• 正確填寫報稅表：僱員無需自行申報強制性供款，但自僱人士必須在BIR60表格的第5部填寫實際供款額。TVC則需在「扣除」部分獨立填寫。
• 使用稅務計算機：你可在本網站 稅務計算機 模擬不同收入下的MPF扣除效果，快速估算節稅金額。
• 留意供款時點：強積金供款必須在課稅年度內實際支付方可扣除。若年尾仍未繳付，則屬下一年度。
• 諮詢專業意見：如對申報有疑問，歡迎 聯絡我們 預約專業稅務顧問，確保符合所有法規。

常見問題 FAQ

問題1：2021年MPF上限調整後，我現時的每月強制供款上限是多少？

自2021年6月1日起，最高有關入息水平為35,000港元，因此每月強制供款上限為1,750港元（35,000港元×5%）。2025/26課稅年度仍沿用此上限，除非政府再次修例。

問題2：如果我在課稅年度內曾轉工，強積金供款如何計算？

每個僱主的強制供款獨立計算，以每份僱傭合約的實際入息為準。轉工後新僱主按該月入息供款，總供款額不因轉工而疊加上限。你在報稅時只需確保僱主提交IR56B表格正確，無需自行合併。

問題3：自僱人士可否同時申報強制供款及TVC扣除？

可以。自僱人士的強制供款按實際支付額申報，上限為21,000港元；TVC則在60,000港元限額內另外扣除。兩者總扣除額不得超過實際供款總和，且TVC需與合資格延期年金保費合計限額。

問題4：我如何確認自己是否已開立TVC帳戶？

TVC帳戶需向強積金受託人申請開立，並非自動擁有。你可登入強積金帳戶查閱，或致電受託人客戶服務查詢。開戶後方可進行供款及申報扣除。

問題5：若漏報MPF扣除，可否在報稅後補充？

可以。若你發現漏報強積金扣除，可在收到評稅通知書後一個月內提出反對，或於課稅年度結束後6年內申請修訂評稅。但建議盡早處理，避免影響評稅結果。

結論

掌握MPF上限與報稅的關係，是每位香港納稅人的必修課。從2021年的關鍵調整到2025/26課稅年度的實務操作，正確申報強積金扣除不僅能減輕稅務負擔，更能為退休儲備增值。無論你是僱員、自僱人士或正考慮開立TVC，都應定期審視自己的供款紀錄，並適時尋求專業協助。如有任何疑問，歡迎使用我們的 稅務計算機 進行初步估算，或 聯絡我們 獲取個人化建議。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務法規可能隨時變更，請向合資格專業人士查詢最新情況。