2024/25課稅年度MPF報稅上限完整攻略：強積金供款扣稅指南

概述

踏入報稅季節，不少打工族都會問：「我的強積金（MPF）供款可以扣稅嗎？上限是多少？」事實上，根據香港《稅務條例》，僱員強制性強積金供款可用作「認可退休計劃供款」的稅項扣除，從而降低應課稅入息。然而，這項扣除設有MPF報稅上限，並非無上限扣稅。在2024/25課稅年度，每名納稅人每年最高可扣除的金額為18,000港元（即每月1,500港元的供款上限）。本文將深入剖析MPF報稅上限的細節，助你善用這項稅務優惠，避免因誤解而多繳稅款。

如果你需要快速估算實際稅款，可使用我們的稅務計算機自行計算。如對個人情況有疑問，歡迎聯絡我們的專業團隊。

甚麼是MPF報稅上限？

MPF報稅上限是指納稅人就其強制性強積金供款，在計算應課稅入息時可獲得的最高扣除金額。這項扣稅優惠是為了鼓勵僱員為退休儲蓄，同時減輕稅務負擔。需要注意的是，只有強制性供款（即僱員按入息5%供款，最高每月1,500港元）才符合資格；自願性供款或額外供款一般不可扣稅。

認可退休計劃供款扣除的本質

• 扣除項目屬於「個人進修開支」以外的其他可扣稅項目。
• 必須在課稅年度內實際已支付供款（即由僱員薪金扣除的部分）。
• 如果僱員同時參與多個強積金計劃（例如轉工後合併帳戶），總扣稅額不得超過上限。
• 僱主為僱員支付的強制性供款不屬於僱員的扣除項目（但可作為僱主開支）。

簡單來說，你的年收入決定了每月供款額，而供款額再決定可扣稅金額，但上限固定在18,000港元。

MPF供款如何影響應課稅入息？

MPF供款是從你的應課稅入息中扣除的項目，類似於「支出扣除」。例如，你2024/25課稅年度的總入息為360,000港元，全年強制性MPF供款為18,000港元（即每月1,500港元），那麼你的應課稅入息便會減少至342,000港元。應課稅入息愈低，應繳稅款亦愈少。

強制性供款 vs 自願性供款

• 強制性供款：按法例規定的5%供款，有最高每月1,500港元上限，全數可用於扣稅，但以18,000港元為限。
• 自願性供款：僱員或僱主額外供款的部分，不可作為稅務扣除（除非屬於「可扣稅自願性供款」TVC下的特別安排，但TVC另有獨立上限，不在此討論）。
• 特別自願性供款：同樣不適用於MPF報稅上限。

因此，只有受《強積金條例》規定的強制性部分才可計入扣稅。如果你每月入息超過30,000港元，你的強制性供款便達到每月1,500港元的上限，整年扣稅額就是18,000港元。若入息低於30,000港元，則按實際5%計算，扣稅額會少於18,000港元。

2024/25課稅年度MPF報稅上限詳解

2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）的MPF報稅上限維持不變，仍然為每年18,000港元。這與2023/24課稅年度相同。納稅人在填寫個别人士報稅表（BIR60）時，只需在第7.3部（認可退休計劃供款）如實填寫實際強制性供款金額，稅務局便會自動對比上限，以較低者為準。

上限金額的計算基礎

• 每月上限：1,500港元（5% × 30,000港元入息上限）。
• 每年上限：1,500港元 × 12個月 = 18,000港元。
• 實際供款與上限比較：若全年供款不足18,000港元（例如因收入較低或只有部分月份就業），則以實際供款為扣除額。

計算例子

例一：高收入人士
陳先生2024/25年度月薪50,000港元，每月強制性供款1,500港元（已達上限），全年供款18,000港元。他的應課稅入息可扣除18,000港元。

例二：中低收入人士
李小姐月薪15,000港元，每月強制性供款750港元（15,000 × 5%），全年供款9,000港元。她的扣除額為9,000港元，低於上限。

例三：年中轉工者
張先生於2024年9月離職，10月才新入職，全年只有9個月工作。每月供款1,500港元，全年實際供款13,500港元。扣除額為13,500港元。

這些例子清楚顯示：MPF報稅上限並非人人都能達到18,000港元，關鍵取決於實際強制性供款總額。

如何申報MPF供款扣稅？

申報過程非常簡單。當你收到稅務局發出的個別人士報稅表（BIR60）時，請按以下步驟操作：

1. 查閱你的強積金受託人提供的年度供款報表（通常於每年7月或8月郵寄或網上提供）。
2. 在報稅表第7.3部「認可退休計劃供款」的方格內，填寫你於課稅年度內支付的強制性供款總額。
3. 如果你同時有自願性供款，切勿將其計入，否則可能被稅務局拒絕扣除或要求提供證明。
4. 如果你在課稅年度內有多個強積金帳戶（例如轉工），需合計所有帳戶的強制性供款總額，但不可超出上限。

填寫報稅表注意事項

• 不要重複扣除：僱主供款部分不應填寫。
• 保留證明文件：稅務局有權抽查，你需出示強積金受託人的供款證明。
• 使用電子報稅：稅易(eTAX)系統會自動計算合理扣除額，但請核實輸入數字是否正確。
• 如漏報：可在評稅後申請修訂評稅，但應盡快處理。

我們建議在提交前使用稅務計算機驗算，確保扣除額正確。若有複雜情況（如同時有可扣稅自願性供款），請聯絡我們以獲取專業意見。

MPF報稅上限常見問題

自僱人士的MPF供款是否同樣適用報稅上限？

是的。自僱人士（包括獨資經營者及合夥人）按照《強積金條例》的強制性供款同樣可獲扣除，上限亦為每年18,000港元。自僱人士在報稅時，應在利得稅報稅表或個別人士報稅表的相應欄位中申報。

如果我有強積金帳戶但全年沒有工作收入（例如失業），能否申報扣稅？

不能。強積金供款扣稅的前提是該供款是從你的應課稅入息中扣除的。若你完全沒有應課稅入息，則無需報稅，亦無任何扣除可言。即使你自願為自己供款，也不符合強制性供款的定義。

MPF報稅上限與可扣稅自願性供款（TVC）上限有分別嗎？

有分別。MPF報稅上限（18,000港元）僅適用於強制性供款。而TVC（可扣稅自願性供款）是另一個獨立的稅務優惠，最高可扣稅額為每年60,000港元（合計年金保費）。兩者可以同時享有，但必須分開申報。注意TVC不屬於「MPF報稅上限」的範疇。

如果我的僱主為我支付了部分強制性供款（如高於5%），我的扣除額會受影響嗎？

不會。僱員的扣除額只計算僱員自己支付的強制性供款部分。僱主額外支付的供款（即使超過5%）不會影響你的扣除額，但僱主可作為營業開支。你的扣除上限仍然是實際由你支付的金額，上限18,000港元。

2025/26課稅年度的MPF報稅上限會調整嗎？

截至本文撰寫時（2025年4月），香港政府尚未公布2025/26課稅年度的MPF報稅上限調整。根據往年慣例，上限調整需修訂《稅務條例》附表，暫時維持18,000港元。建議密切留意稅務局官方公布，或定時查閱本網站更新。

結語

掌握MPF報稅上限是精明報稅的關鍵一步。只要你的強制性供款未達每年18,000港元，便可如實申報以扣減應課稅入息；若已達上限，亦無需煩惱。善用這項稅務優惠，既可合法節稅，也能為退休儲蓄。

請謹記，資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。每個人的稅務狀況不同，建議在報稅前諮詢認可稅務顧問或會計師。如需進一步協助，歡迎使用本站的稅務計算機進行模擬，或直接聯絡我們。