2024/25年度MPF報稅上限指南：強積金供款扣除額完整解說

概述

在香港，強積金（MPF）供款是每位受僱人士的法定責任。然而，很多納稅人未必清楚MPF供款與薪俸稅之間的關係，尤其是MPF報稅上限的具體金額。簡單來說，您每月由僱員部分支付的強制性MPF供款（即僱員的5%供款，每月上限$1,500）可作為薪俸稅的「認可退休計劃供款」扣除項目。在2024/25課稅年度，這個扣除上限為每年$18,000。若您同時有可扣稅自願性供款（TVC），上限則為每年$60,000，但這與強制性供款分開計算。本文將詳細解析各類MPF供款的報稅上限、計算方式及申報要點，助您充分利用稅務優惠。如您想快速估算稅款，可使用我們的稅務計算機；如有個別疑問，歡迎聯絡我們。

MPF供款與薪俸稅的關係

強制性供款的稅務扣除

根據香港《稅務條例》，僱員為強積金計劃繳付的強制性供款（即每月供款5%、最高$1,500）可獲准在計算應課稅入息實額時作為扣除項目。這項扣除的上限是每年$18,000，適用於2024/25及2025/26課稅年度。換言之，若您全年強制性供款總額低於$18,000（例如兼職或收入較低者），則可扣除的款額僅為實際供款額。需要留意的是，僱主的供款不計入僱員的稅務扣除，但僱主供款本身屬僱主的開支，亦有其稅務處理。

自願性供款的可扣稅安排

除強制性供款外，您亦可透過「可扣稅自願性供款」（TVC）為自己的退休儲蓄加大本金，同時享有稅務扣除。TVC的每年最高可扣稅額為**$60,000**，此上限與強制性供款$18,000分開計算，因此兩者合共最高可扣除$78,000。但要注意，TVC並非所有MPF計劃都提供，您必須開立設有TVC賬戶的強積金計劃。另外，TVC的供款一經繳付便須保留至退休，不能提前提取，否則會喪失扣稅資格。

2024/25課稅年度MPF報稅上限詳解

自2022/23課稅年度起，強制性供款的報稅上限已提升至$18,000，並維持至今。對於2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日），此上限仍然有效。以下是關鍵數字：

• 每月僱員強制性供款上限：$1,500（5%供款，以$30,000入息為上限）
• 每年最高強制性供款扣除額：$18,000
• 每年最高可扣稅自願性供款（TVC）扣除額：$60,000
• 兩者合共最高扣除額：$78,000

如何確認您的報稅上限

要確定您實際可扣除的MPF金額，請先計算您全年強制性供款總額：若您全年收入不超過$30,000×12 = $360,000，且每月完整受僱，則強制性供款應為全年收入的5%，通常低於$18,000；若收入超過$360,000，則強制性供款最多為$18,000。對於TVC，請參考您與受託人簽署的TVC協議金額，不可超出$60,000。申報時，您只需在報稅表（BIR60）的「認可退休計劃供款」一欄填寫實際強制性供款金額（連同TVC，如有），稅務局（IRD）會按上限自動調整。

如何計算MPF供款扣除額

計算MPF報稅扣除額其實很簡單。請按以下步驟：

1. 計算全年強制性MPF供款：將每月僱員供款（5% x 月入，上限$1,500）加總。若中途就職或離職，只計算實際供款月份。
2. 計算全年TVC供款（如有）：加總您於課稅年度內存入TVC賬戶的全部金額。
3. 比較上限：
   • 強制性供款：若總額超過$18,000，以$18,000為上限；否則以實際金額為準。
   • TVC：若總額超過$60,000，以$60,000為上限；否則以實際金額為準。
4. 填入報稅表：將上述兩項合計（但分開申報）填入相應欄位。

舉例：張先生月薪$40,000，全年強制性供款$18,000（每月$1,500），另參加TVC供款$24,000。則他可扣除的金額為強制性$18,000 + TVC $24,000 = $42,000。若他無TVC，則只扣$18,000。

常見問題

問題1：如果我有多份工作，MPF報稅上限如何計算？

答案：若您同時受僱於多個僱主，每個僱主都會為您供款，但您作為僱員的強制性供款總額仍需遵守每年$18,000的上限。因此，您需要在報稅時自行核算所有工作的強制性供款總和，並以$18,000為最高扣除額。如果總和超過$18,000，多出的部分不能扣除。

問題2：2024/25課稅年度MPF報稅上限會調整嗎？

答案：根據目前稅務局（IRD）公布，2024/25及2025/26課稅年度的強制性供款上限維持$18,000，TVC上限維持$60,000。政府會定期檢討限額，未來可能按通脹或法定調整，但截至2025年未有變動。

問題3：我沒有強積金（例如自僱人士或非本地僱員），是否仍有報稅上限？

答案：自僱人士同樣須參加強積金，其強制性供款（按有關入息的5%）亦適用$18,000上限；若為法定豁免人士（如海外僱員參與退休計劃），則無法扣除MPF供款。建議您查閱IRD指引或聯絡我們以確認資格。

問題4：TVC供款可否與MPF強制性供款分開申報？

答案：可以。在報稅表（BIR60）第4.3部的「認可退休計劃供款」欄目中，您需要分別填寫強制性供款金額及TVC金額（如有）。稅務局會根據上限自動計算可扣除總額。

問題5：如果忘記申報MPF供款，可以事後補報嗎？

答案：可以。若您發現報稅時漏報MPF供款，應盡快以書面形式通知稅務局，提交修訂申請並附上相關證明（如強積金受託人發出的年度供款證明書）。稅務局會酌情處理，但逾期申報可能引致罰款。

結論

掌握MPF報稅上限是節省稅務支出的重要一環。2024/25課稅年度，強制性供款上限為$18,000，而可扣稅自願性供款上限為$60,000，兩者合共最高可扣除$78,000。無論您是受僱人士還是自僱人士，都應每年核對自己的供款紀錄，確保在報稅時準確申報，以免錯失應有的免稅額。請謹記：強積金供款不但為退休儲備打底，更能在報稅時為您帶來即時的稅務利益。如對申報流程有疑問，歡迎隨時使用我們的稅務計算機或聯絡我們獲取進一步協助。

免責聲明：以上資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有具體稅務問題，請諮詢香港稅務局或專業會計師。