紐西蘭報稅與香港稅務居民：2025/26課稅年度跨境稅務要點

概述

香港實行地域來源徵稅原則，僅對源自香港的利潤及收入課稅，而紐西蘭則採用全球徵稅制度。對於持有紐西蘭資產、在紐西蘭工作或居住過的香港人，了解紐西蘭報稅要求至關重要。本文將從香港稅務居民角度出發，分析在2025/26課稅年度（香港稅務年度由2025年4月1日至2026年3月31日）如何處理跨境稅務事宜，包括紐西蘭稅務居民身份判定、海外收入申報、雙重課稅寬免及常見問題。

紐西蘭稅務居民身份與香港的差異

稅務居民判定標準

紐西蘭稅務局（IRD）採用「183天規則」及「永久居所」測試。若你在12個月內於紐西蘭逗留超過183天，或擁有永久居所並經常返回，通常會被視為紐西蘭稅務居民，須就全球收入申報。香港則以「通常居住」及「課稅年度居住天數」判定，但地域來源原則意味著即使你為香港稅務居民，只有源自香港的收入才需課稅。

• 紐西蘭：全球收入（包括海外租金、股息、資本利得）均需申報。
• 香港：僅香港來源收入須課稅；海外收入如已在外地繳稅，可申請雙重課稅寬免。

香港稅務居民身份對紐西蘭報稅的影響

若你同時符合兩地稅務居民條件，需按「稅務居民身份」條約（香港與紐西蘭未有全面避免雙重課稅協定，但香港稅務局提供單方面稅收抵免）處理。2025/26課稅年度，香港稅務局（IRD）明確指出，香港稅務居民如就海外收入（包括來自紐西蘭的收入）已在當地繳稅，可申請香港利得稅或薪俸稅的海外收入豁免或稅收抵免。

常見需申報的紐西蘭收入類型

紐西蘭物業租金收入

許多香港投資者在紐西蘭持有物業。紐西蘭要求業主就租金收入申報個人所得稅，並可扣除物業相關開支（如管理費、維修費、按揭利息）。在香港，租金收入若源自紐西蘭，不屬香港來源收入，無需在港申報利得稅，但若你以香港公司持有物業，則需小心處理。

紐西蘭工作收入

若你曾在紐西蘭工作並獲取薪金，即使已離開紐西蘭，可能仍需就該收入在紐西蘭報稅（若逗留期間為稅務居民）。香港方面，該收入屬海外收入，無需繳納香港薪俸稅。

紐西蘭投資收益（股息、利息、資本利得）

紐西蘭對股息及利息收入徵收預扣稅（通常15%-30%）。資本利得方面，若你出售紐西蘭物業或股票，可能觸發紐西蘭的「明亮線測試」（Bright-line Test）或「目的測試」，需申報資本利得稅。香港不徵收資本利得稅，但若相關收益被視為貿易利潤，則可能需繳利得稅。

雙重課稅避免機制：香港稅務局2025/26課稅年度指引

單方面稅收抵免

香港稅務局在2025/26課稅年度繼續提供單方面稅收抵免。若你已就源自紐西蘭的收入在當地繳稅，可在香港利得稅或薪俸稅申報時，申請抵免已繳的紐西蘭稅款，但抵免額不得超過該收入在香港計算的應繳稅款。

• 申請條件：須提供紐西蘭稅務局發出的繳稅證明（如IRD稅單）。
• 處理時限：須在相關課稅年度評稅通知書發出後6個月內提出。

香港與紐西蘭稅務協定現狀

截至2025年，香港與紐西蘭尚未簽訂全面避免雙重課稅協定（CDTA），但香港與紐西蘭有航運收入協定。因此，香港稅務居民主要依賴本地稅法下的單方面稅收抵免機制。建議高淨值人士諮詢專業顧問，以確保合規。

申報流程與注意事項

香港稅務申報：如何處理紐西蘭相關收入

在2025/26課稅年度香港報稅表（BIR60）中，你只需申報香港來源收入。若你收到海外收入（如紐西蘭租金），無需在報稅表主動申報，除非該收入經香港銀行戶口收取且你被質疑為貿易收入。但如果你同時是香港及紐西蘭稅務居民，則需在「其他收入」欄目備註海外收入詳情，並附上已繳稅證明。

• 步驟一：確認你於2025/26課稅年度是否為香港稅務居民（通常居住於香港）。
• 步驟二：收集紐西蘭稅務局發出的收入及繳稅證明。
• 步驟三：在報稅表「利得稅」或「薪俸稅」部分，填寫海外收入豁免或稅收抵免申請。

紐西蘭稅務申要點

紐西蘭的稅務年度為4月1日至3月31日。若你需在紐西蘭報稅，可使用myIR在線系統。常見申報截止日期為7月7日（若無稅務代理人）或次年3月31日（有代理人）。

• 如你擁有紐西蘭物業，須在每年7月7日前提交IR3表格（個人報稅表）。
• 若你僅為紐西蘭非稅務居民（如逗留少於183天），僅需就紐西蘭來源收入（如租金）申報。

常見問題與實用工具

實用工具

為方便計算香港稅務影響，你可使用我們的稅務計算機估算應繳稅款。如有疑問，歡迎聯絡我們預約專業稅務諮詢。

FAQ

問題一：我在紐西蘭有物業租金收入，但已離開紐西蘭超過5年，還需要在紐西蘭報稅嗎？

答案：是的，只要你仍持有該物業並收取租金，即使你已離開紐西蘭，該租金收入仍屬於紐西蘭來源收入，你必須每年向紐西蘭稅務局申報。你可申請成為非稅務居民以簡化申報程序，但仍需就紐西蘭來源收入繳稅。

問題二：紐西蘭的稅務年度與香港不同，如何對應申報時間？

答案：紐西蘭稅務年度為4月1日至3月31日，香港則為4月1日至3月31日（與紐西蘭一致）。但紐西蘭報稅截止日期為7月7日（個人）或3月31日（有代理人），而香港報稅表通常在4月發出，截止日期為6月2日（個人）或8月15日（公司）。你需分別按時提交兩地報稅表。

問題三：我在紐西蘭工作3個月，收入約10萬港元，是否需要在香港申報？

答案：不需要。該收入屬於海外工作收入，不屬香港來源收入，無需申報香港薪俸稅。但若你同時在香港有工作收入，則需申報香港部分。建議保留紐西蘭僱主發出的薪金證明及稅單，以備稅務局查詢。

問題四：香港稅務局如何處理海外收入稅收抵免？

答案：香港稅務局根據《稅務條例》第50條提供單方面稅收抵免。你須在報稅表中申報海外收入及已繳稅款，並附上紐西蘭稅務局發出的繳稅證明（如IRD評稅通知書）。抵免額不得超過該收入在香港計算的應繳稅款，且須在評稅通知書發出後6個月內提出申請。

問題五：如果我在紐西蘭出售物業，需要同時在兩地報稅嗎？

答案：在紐西蘭，若物業在持有10年內出售，可能觸發「明亮線測試」而需繳納資本利得稅（稅率最高39%）。香港不徵收資本利得稅，但若你被視為貿易活動（如頻繁買賣物業），則可能需繳利得稅（稅率16.5%）。建議諮詢專業人士以確定是否需在港申報。

結語

處理紐西蘭報稅與香港稅務的跨境事宜，需仔細區分兩地稅務居民身份及收入來源。2025/26課稅年度，香港稅務局繼續提供海外收入稅收抵免機制，但由於香港與紐西蘭未有全面稅務協定，建議主動索取紐西蘭稅單並妥善保存。如有複雜情況，請使用稅務計算機或聯絡我們獲取專業意見。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。具體情況應諮詢持牌稅務顧問。