PA報稅完整指南：個人入息課稅申請、計算與2024/25課稅年度須知

概述

PA報稅（Personal Assessment，個人入息課稅）是香港稅務局提供的一項稅務安排，容許納稅人將來自不同來源的應課稅入息（包括薪俸稅、利得稅及物業稅）合併計算，並按薪俸稅的累進稅率評稅，從而可能減少整體稅款。對於擁有多項收入、自僱人士或物業業主來說，PA報稅是一項值得考慮的選擇。本文將詳細介紹PA報稅的定義、申請條件、計算方式及2024/25課稅年度的最新資訊，助你全面掌握這項稅務優惠。如需快速估算稅款，可使用我們的稅務計算機；如有疑問，歡迎聯絡我們查詢。

什麼是PA報稅？

PA報稅（個人入息課稅）並非一種獨立的稅項，而是一種評稅方法。當你同時有應課薪俸稅、利得稅及/或物業稅的入息時，稅務局會先分別計算各類稅項，然後容許你選擇將所有入息合併，再按薪俸稅的累進稅率（最高17%）計算總稅款，並與分開評稅的總稅款比較，以較低者為準。這項安排特別適合那些在某一類稅項中享有較高免稅額或扣除額，但其他類別稅款較高的人士。

PA報稅的適用對象

PA報稅並非人人適用，主要對象包括：

• 同時擁有薪俸收入及自僱業務利潤（利得稅）的人士
• 擁有出租物業並收取租金（物業稅）的業主
• 同時有多項收入來源，且其中一項的免稅額未能充分使用的納稅人
• 在某一課稅年度內有虧損，希望以其他收入抵銷虧損的納稅人

PA報稅的好處與限制

好處：

• 合併評稅後，可充分利用基本免稅額、單親免稅額等個人免稅額
• 若某類入息出現虧損（如業務虧損），可抵銷其他入息，降低總應課稅入息
• 稅率最高僅17%（累進稅率），低於利得稅的16.5%或物業稅的15%標準稅率（但需注意累進稅率邊際稅階）

限制：

• 必須是香港永久居民或臨時居民（通常指在課稅年度內在香港居住不少於180天，或連續兩年居住不少於300天）
• 不能同時選擇分開評稅及PA報稅，只能二選一
• 部分扣除項目（如強積金供款）在合併後可能受上限影響

如何申請PA報稅？

申請PA報稅需要在提交報稅表時一併提出。稅務局通常會在每年4月向納稅人發出報稅表（如BIR60），你可以在報稅表第7部（個人入息課稅）選擇「是」並填寫相關資料。如果你未收到報稅表，可主動向稅務局索取。

申請資格與條件

要申請PA報稅，你必須：

• 在該課稅年度內年滿18歲或以上
• 是香港永久居民或臨時居民
• 在該課稅年度內有應課薪俸稅、利得稅或物業稅的入息
• 選擇PA報稅後，所有入息必須合併計算，不能只選擇部分入息

申請方法與截止日期

• 網上申請： 透過「稅務易」帳戶提交報稅表時，在「個人入息課稅」部分選擇「是」
• 紙本申請： 填寫報稅表第7部，並在指定位置簽署
• 截止日期： 一般為報稅表發出後一個月內（如屬獨資業務或合夥業務，可能延長至三個月）。逾期申請可能不被接納，或需另行書面申請。

PA報稅的計算方法

PA報稅的計算步驟如下：

1. 先計算各類入息的「應評稅利潤」或「應評稅值」，包括薪俸收入、業務利潤及租金收入
2. 將所有入息合併，減去容許的扣除項目（如強積金供款、慈善捐款、個人進修開支等）
3. 再減去個人免稅額（如基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等）
4. 按累進稅率計算應繳稅款（首$50,000按2%、次$50,000按6%、如此類推，最高17%）
5. 將累進稅款與以標準稅率（15%）計算的稅款比較，取較低者

2024/25課稅年度稅率及免稅額

2024/25課稅年度的累進稅率及免稅額如下（僅供參考，實際以稅務局公布為準）：

• 基本免稅額：$132,000
• 累進稅階：
  • 首$50,000：2%
  • 次$50,000：6%
  • 再$50,000：10%
  • 再$50,000：14%
  • 餘額：17%
• 標準稅率：15%（適用於總入息減去扣除後的金額）

請注意，PA報稅下，若合併後的應課稅入息較高，稅款可能高於分開評稅，因此建議先用稅務計算機模擬比較。

計算範例

假設張先生2024/25課稅年度有以下收入：

• 薪俸收入：$300,000（已扣除強積金供款$18,000）
• 自僱業務利潤：$100,000
• 租金收入（已扣減差餉及修葺費）：$80,000

分開評稅：

• 薪俸稅：($300,000 - $132,000) × 累進稅率 = 約$19,240（實際需按稅階計算）
• 利得稅：$100,000 × 16.5% = $16,500
• 物業稅：$80,000 × 15% = $12,000
• 總計：$47,740

PA報稅：

• 總入息：$300,000 + $100,000 + $80,000 = $480,000
• 減去強積金供款：$480,000 - $18,000 = $462,000
• 減去基本免稅額：$462,000 - $132,000 = $330,000
• 累進稅款：首$50,000×2%=$1,000；次$50,000×6%=$3,000；再$50,000×10%=$5,000；再$50,000×14%=$7,000；餘額$130,000×17%=$22,100；總計$38,100
• 標準稅款：$330,000×15%=$49,500
• 取較低者：$38,100

PA報稅節省$9,640。

PA報稅注意事項

申請PA報稅時需留意以下要點：

• 一旦選擇PA報稅，所有入息必須合併，不能只選部分
• 若你同時有業務虧損，PA報稅可用虧損抵銷其他收入，但虧損不能結轉至下一年度用於PA報稅（但可保留作為業務虧損結轉）
• 已婚人士可選擇與配偶合併報稅（即「合併評稅」），但與PA報稅不同，需分別考慮
• 若你在課稅年度內未滿18歲，通常不能申請PA報稅

常見錯誤與避免方法

• 錯誤一： 誤以為PA報稅一定比分別評稅慳稅。事實上，當你的免稅額已充分使用，且各類收入均處於較高稅階時，PA報稅可能導致更高稅款。避免方法： 使用稅務計算機比較。
• 錯誤二： 忘記在報稅表上勾選PA報稅選項。避免方法： 提交前仔細檢查第7部。
• 錯誤三： 逾期申請。避免方法： 準時提交報稅表，或主動向稅務局申請延期。

結論

PA報稅是一項靈活的稅務安排，能夠幫助擁有多項收入的納稅人合法減輕稅務負擔。透過合併不同來源的入息，並利用薪俸稅的累進稅率及個人免稅額，你可能節省可觀稅款。然而，PA報稅並非適用於所有人，必須根據自身收入結構、免稅額使用情況及稅務規劃目標來決定。建議在每年報稅季節前，先使用稅務計算機模擬不同方案，或諮詢專業稅務顧問。如有任何疑問，歡迎聯絡我們獲取更多協助。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例及免稅額可能隨時變更，請以香港稅務局官方公布為準。如有具體稅務問題，應諮詢註冊稅務師或會計師。