陪審員津貼報稅全攻略：2024/25課稅年度申報須知

概述

在香港，被抽選擔任陪審員是公民責任，法庭會向陪審員發放津貼以補償時間及開支。然而，許多納稅人對於「陪審員津貼報稅」的處理方式存有疑問：這筆收入是否需課稅？應如何申報？本文將從法律基礎、申報步驟到實用工具，為您全面拆解2024/25課稅年度的陪審員津貼報稅要點。無論您是首次擔任陪審員，還是想確認過去申報是否正確，這份指南都能提供清晰指引。

什麼是陪審員津貼？

陪審員津貼是由香港司法機構根據《陪審團條例》向履行陪審員職責的市民發放的款項。津貼金額按日計算，2024/25課稅年度每日津貼約為HK$1,000（實際金額可能隨政府調整）。津貼旨在補償陪審員因出席法庭而損失的收入或時間，但從稅務角度，這筆款項屬於應課稅收入。

陪審員津貼的發放機制

• 津貼按實際出庭日數計算，通常於完成服務後數週內發放。
• 陪審員無需提交任何申請，法庭會自動處理。
• 若服務超過10天，津貼可能按較高標準計算。

與其他政府津貼的分別

陪審員津貼不同於綜援、學生資助等社會福利，其本質是對特定公務的補償，因此稅務處理方式亦不同。納稅人不能將其視為免稅收入，除非符合特定豁免條件（見下文）。

陪審員津貼是否需要報稅？

根據香港《稅務條例》第8條，任何人士因在香港擔任受僱工作或擔任職位而獲得的入息，均須課繳薪俸稅。陪審員津貼是否屬於「受僱工作」收入？實務上，稅務局將陪審員津貼視為「其他收入」或「受僱收入」，納稅人必須在報稅表中申報。

法律依據

• 稅務局指引明確指出：陪審員津貼屬於應課稅入息，不論金額大小。
• 即使津貼金額低於個人基本免稅額（2024/25課稅年度為HK$132,000），仍須在報稅表內申報，否則可能被視為漏報。
• 若納稅人同時有薪金收入，陪審員津貼應與薪金合併計算總入息。

常見誤解

• ❌ 「陪審員津貼是政府發放，所以不用報稅。」—— 事實上，政府發放的津貼如陪審員津貼、陪審員交通費等，均屬應課稅收入。
• ❌ 「我只做了幾天，金額很少，不用申報。」—— 無論金額多少，只要收到津貼，就必須申報。

如何申報陪審員津貼？

申報陪審員津貼並不複雜，只需在每年收到的報稅表（BIR60）中正確填寫。以下為具體步驟：

步驟一：確認津貼總額

法庭會向陪審員發出「陪審員津貼收據」或「付款通知書」，上面列明服務日期及總金額。請妥善保存此文件，以便填寫報稅表時參考。

步驟二：填寫報稅表

• 在BIR60的第4部「入息」部分，選擇「其他入息」類別。
• 於「其他入息詳情」欄目，填寫「陪審員津貼」及金額。
• 若您同時有受僱收入，陪審員津貼應與薪金分開列明，但最終會合併計算總入息。

步驟三：使用稅務計算機估算稅款

為避免計算錯誤，建議使用本網站的稅務計算機輸入您的總入息（包括陪審員津貼）及免稅額，系統會自動計算應繳稅款。這能幫助您提前了解稅務負擔，並決定是否需要申請暫繳稅寬免。

步驟四：核對並提交

填妥後，核對所有數字無誤，即可透過「稅務易」網上報稅或郵寄提交。如有疑問，可聯絡我們查詢。

陪審員津貼的稅務優惠與免稅額

雖然陪審員津貼須課稅，但納稅人仍可透過以下方式減輕稅務負擔：

基本免稅額及扣除項目

• 2024/25課稅年度基本免稅額為HK$132,000。若您的總入息（包括陪審員津貼）低於此金額，則無需繳稅，但仍需申報。
• 其他免稅額如單親免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等均可適用。

特別扣除：陪審員相關開支？

• 陪審員因服務而產生的交通費、膳食費等，通常不能作為開支扣除，因為稅務局未就此提供特定扣除項目。
• 唯一可能扣除的是「修讀課程費用」或「慈善捐款」，但需符合嚴格條件。

何時需要繳稅？

若您的總入息（薪金+陪審員津貼）超過基本免稅額及可扣除項目總和，便需按累進稅率（2%至17%）或標準稅率（15%）繳稅。例如，某納稅人年薪HK$200,000，另加陪審員津貼HK$5,000，總入息HK$205,000，減去基本免稅額HK$132,000後，應課稅入息為HK$73,000，需繳稅約HK$5,000。

常見問題（FAQ）

1. 陪審員津貼是否需要申報？即使金額很少？

是的，無論金額多少，陪審員津貼都必須在報稅表中申報。稅務局要求納稅人申報所有應課稅收入，包括小額津貼。若漏報，可能被罰款或追討稅款。

2. 陪審員津貼可以與薪金分開申報嗎？

不需要分開申報，但需要在報稅表的「其他入息」部分獨立列出陪審員津貼金額。最終，所有入息會合併計算總入息，再按免稅額及稅率計算稅款。

3. 如果我只擔任一天陪審員，收到HK$1,000津貼，是否需要報稅？

需要。即使只有HK$1,000，仍須在報稅表內申報。不過，若您的總入息低於基本免稅額，則無需繳稅，但申報義務仍然存在。

4. 陪審員津貼是否屬於「受僱收入」？可以用個人進修開支扣除嗎？

陪審員津貼在稅務上被視為「其他收入」，而非受僱收入。因此，您不能將與陪審員服務相關的進修課程費用作為開支扣除。個人進修開支扣除僅適用於與受僱工作直接相關的課程。

5. 我忘記申報去年的陪審員津貼，應該怎麼辦？

請立即聯絡稅務局補交資料，或透過修訂報稅表方式更正。您也可以聯絡我們獲取協助。主動補報可減輕罰款風險，切勿隱瞞。

結論

陪審員津貼報稅是每位曾擔任陪審員的納稅人必須面對的課題。雖然金額可能不大，但正確申報不僅是法律義務，也能避免不必要的罰款。透過本文的步驟，您應能輕鬆完成申報。如有任何稅務疑慮，建議使用稅務計算機先行估算，或諮詢專業稅務顧問。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因個人而異，請務必參閱香港稅務局官方指引或諮詢合資格稅務師。