私人補習報稅指南：2024/25課稅年度自僱補習老師須知

概述

私人補習在香港是一門常見的兼職或全職工作，許多大學學生、在職專業人士甚至退休教師都透過補習賺取收入。然而，不少補習老師對於「私人補習 報稅」這個課題感到困惑，甚至誤以為「只收現金就無需報稅」。事實上，根據《稅務條例》，所有源自香港的入息均須課稅，私人補習收入也不例外。這篇文章將以2024/25課稅年度為基礎，詳細解釋私人補習的報稅責任、計算方法、常見誤解以及實用步驟，幫助你正確處理稅務事宜。

無論你是每週只補一兩堂的兼職大學生，還是全職補習導師，只要你的補習收入超過免稅額，便需要向稅務局申報。本文將引導你了解「私人補習 報稅」的完整流程，並提供稅務計算機的連結，讓你快速估算應繳稅款。如有任何疑問，歡迎聯絡我們尋求專業協助。

私人補習收入是否需要報稅？

根據香港稅務局（IRD）的規定，私人補習收入屬於「業務利潤」或「個人服務收入」。一般而言，如果你以自僱形式提供補習服務（即非受僱於補習學校或機構），該收入便屬於自僱人士的應課稅利潤，須申報於「利得稅」部分。即使你只是偶爾補習，只要該活動具備持續性和組織性，稅務局便可能將其視為應課稅業務。

判斷標準：業餘 vs 商業活動

稅務局沒有硬性規定補習時數或收入門檻，但會根據以下因素判斷：

• 是否以賺取利潤為目的
• 是否具備規模及組織（例如有固定學生、宣傳、教材）
• 是否持續進行（而非一次性朋友幫忙）

一般情況下，每月補習收入超過數千港元且持續數月，便需主動申報。若收入低於基本免稅額（2024/25課稅年度為132,000港元），即使不需繳稅，仍須在報稅表中如實申報，否則可能被視為漏報。

自僱人士申報方式

私人補習老師通常需填寫「個別人士報稅表（BIR60）」，並在「業務利潤」部分申報補習收入。你需要保留所有收支記錄，包括學費收入、教材費用、交通費、場地租金等可扣除開支。記住，只有與補習業務直接相關的開支才能扣除。

私人補習報稅的常見誤解

不少補習老師對報稅有錯誤觀念，導致漏報或錯報，最終招致罰款。以下是幾個最常見的誤解：

• 「收入低於免稅額就唔使報稅」：錯。即使收入低於132,000港元，仍然需要申報，只是毋須繳稅。若不申報，稅務局有權評定應繳稅款並加收罰款。
• 「只收現金冇記錄就查唔到」：錯。稅務局可透過學生家長舉報、銀行存款記錄、甚至社交媒體廣告等渠道追查。隱瞞收入屬違法行為。
• 「補習係兼職，當零用錢計」：錯。所有入息均須課稅，無分全職或兼職。
• 「可以將補習收入當作家庭成員嘅收入」：錯。收入必須由實際賺取者申報，不可轉移。

了解這些誤解後，你應更認真看待「私人補習 報稅」的責任。建議使用稅務計算機估算你需要申報的金額。

如何計算私人補習的應課稅收入？

計算私人補習的應課稅利潤，基本公式為：總收入 – 可扣除開支 = 應課稅利潤。以下是詳細說明。

收入部分

總收入包括所有從補習收取的學費，不論以現金、銀行轉賬、支票或電子支付（如PayMe、轉數快）收取。即使學費是由家長直接存入你的戶口，也必須全數申報。若你有合夥補習（例如與朋友共同開班），則按比例申報屬於自己的收入。

可扣除開支

自僱補習老師可以申報與補習業務直接相關的合理開支，但不可申報個人開支。常見可扣除項目包括：

• 教材及文具費用（如練習簿、打印紙）
• 交通費（往返學生家或補習地點，需保留單據）
• 場地租金（若你租用補習中心或共享空間）
• 宣傳費用（如網上廣告、印刷傳單）
• 專業保險費（如公眾責任保險）
• 電話費及網絡費（可按業務使用比例扣除）
• 設備折舊（如電腦、打印機）

注意：你不能扣除私人開支，例如自己的膳食、日常購物、或與補習無關的交通費用。所有扣除均需有合理基礎及收據證明。

2024/25課稅年度稅率及免稅額

2024/25課稅年度的利得稅稅率為16.5%（公司）或15%（個人利得稅按標準稅率計算）。但如果你是個人名義從事補習業務，你的利潤會先按「薪俸稅」方式計算（因為BIR60表格中業務利潤會併入入息總額，再按累進稅率計算），但亦可選擇以標準稅率15%計算（以較低者為準）。基本免稅額為132,000港元，其他免稅額如單親免稅額、子女免稅額等亦適用。

舉例：若你的補習年收入為200,000港元，可扣除開支20,000港元，應課稅利潤為180,000港元。扣除132,000港元基本免稅額後，應課稅入息為48,000港元，按累進稅率計算（首50,000港元稅率2%），應繳稅款為960港元。實際情況因個人免稅額而異，建議使用稅務計算機準確估算。

私人補習報稅步驟與注意事項

以下是私人補習老師報稅的具體步驟，務必仔細跟從。

步驟一：保存完整收支紀錄

由現在開始，使用 Excel 或記帳 App 記錄每一筆收入與開支。保留所有單據（如收據、銀行月結單、電子支付截圖）。建議每個月整理一次，避免年尾混亂。

步驟二：填寫報稅表

每年4月，稅務局會向納稅人發出報稅表（BIR60）。你需要在「業務利潤」部分申報補習收入。若你沒有收到報稅表，但收入超過免稅額，應主動通知稅務局索取表格。填寫時注意：

• 填寫「業務名稱」可填「私人補習」或你使用的品牌名稱
• 業務性質代碼請參考稅務局指引（一般教育服務為代碼831100）
• 提供收入總額及開支總額，並附上明細

步驟三：計算應課稅利潤並繳稅

按上述公式計算利潤，然後填入相應欄位。稅務局會根據你的總入息計算應繳稅款。通常11月前會收到評稅通知書，並須在1月前繳交第一期稅款。

注意事項

• 若你同時有全職工作，補習收入會與薪金合併計算，可能令你跌入更高稅階。建議事先使用稅務計算機評估影響。
• 若你只補習數個月，仍須申報該期間的收入。
• 若你聘請其他導師合作（如開補習班），可能涉及僱主責任，需另行處理。

常見問題 (FAQ)

以下是有關「私人補習 報稅」的常見問題與詳細解答。

私人補習收入幾多先需要報稅？

根據稅務條例，只要你有應課稅收入（即收入超過基本免稅額132,000港元），便須繳稅。但即使收入低於132,000港元，你仍須申報，因為免稅額是評稅時扣除的。若不申報，稅務局可能評定你須繳稅並加收罰款。因此，建議所有補習老師每年如實申報。

補習收入應該申報喺利得稅定薪俸稅？

私人補習屬於自僱業務，應在「個別人士報稅表（BIR60）」的「業務利潤」部分申報，而非「薪俸稅」部分。如果你同時有全職受僱工作，你的薪金在薪俸稅部分申報，補習收入則在業務利潤部分。最終兩者會合併計算總入息，再按累進稅率或標準稅率（以較低者為準）課稅。

可否將補習收入當作饋贈或禮物以避免報稅？

不可以。稅務局會根據實質經濟活動判斷。若你提供補習服務並收取費用，該款項便是業務收入，而非無償饋贈。即使家長以「利是」或「感謝金」名義支付，只要與服務掛鉤，均須申報。隱瞞收入可能導致罰款甚至檢控。

點樣扣除補習相關開支？需要保留咩紀錄？

你可扣除與補習直接相關的合理開支，例如教材費、交通費、租金、宣傳費等。保留所有收據、銀行記錄、電子支付截圖及合約。若開支金額較大（如購買教材書籍），建議保留發票。稅務局有權要求你提供證明，因此妥善保存紀錄非常重要。

如果逾期報稅會有咩後果？

逾期報稅（未在指定日期前提交報稅表）可被罰款最高10,000港元，以及被加收相當於少繳稅款10%的附加費。若涉及故意漏報，罰款可高達50,000港元及加收三倍稅款。因此，務必準時申報。若你預計無法按時提交，應主動向稅務局申請延期。

結論

私人補習雖然靈活自由，但報稅責任不可忽視。透過本文的詳細解釋，你應已掌握「私人補習 報稅」的核心要點：所有收入均須申報，合理開支可以扣除，並善用免稅額減輕稅負。建議每年整理收支紀錄，使用稅務計算機初步估算稅款，如有疑問可聯絡我們尋求專業稅務顧問協助。

免責聲明： 本文提供的資訊僅供參考，並不構成專業稅務意見。每位納稅人的情況不同，建議就個人具體情況諮詢註冊稅務師或會計師。