台灣報稅2020：香港居民申報台灣收入的完整指南（2025/26課稅年度）

概述

對於在香港居住但同時擁有台灣來源收入的個人而言，「台灣報稅2020」這個關鍵詞不僅代表過去的課稅年度，更反映出跨境稅務規劃的持續需求。即使您的收入發生在2020年，後續的申報、補報或稅務居民身份認定仍可能影響您2025/26課稅年度的香港稅務狀況。本文將從香港稅務局的視角，為您拆解香港居民應如何處理台灣收入申報，並說明兩地避免雙重課稅的安排。

香港採用地域來源徵稅原則，僅對源自香港的收入課稅；而台灣則以屬人主義為主，對居住者全球所得課稅。因此，若您是香港稅務居民但同時從台灣取得薪金、租金或股息，必須釐清兩地報稅責任。本文所引用之香港稅務資訊均以《稅務條例》（第112章）及2025/26課稅年度之標準為基礎，讓您在規劃時有清晰依據。

台灣與香港的稅制核心差異

理解兩地稅制差異是處理「台灣報稅2020」及後續年度申報的第一步。以下從課稅原則、稅率及申報機制三個層面進行比較。

香港稅制特點

• 地域來源原則：僅對在「香港產生或得自香港」的利潤、薪金及物業收入課稅。
• 低稅率：2025/26課稅年度，薪俸稅標準稅率為15%，或按累進稅率計算（最高17%），兩者取低者。利得稅首200萬港元利潤稅率為8.25%，其後為16.5%。
• 無資本利得稅、無增值稅、無股息稅：源自香港的股息通常無須課稅。
• 免稅額高：基本免稅額為132,000港元，已婚人士免稅額為264,000港元，子女免稅額每名120,000港元等。
• 報稅週期：每年4月發出報稅表，一般需在1個月內（或自動延期至6月）提交。

台灣稅制特點

• 屬人兼屬地：台灣居住者（在台設有戶籍且居住滿31天，或無戶籍但居留滿183天）需就全球所得申報綜合所得稅；非居住者僅就台灣來源所得課稅。
• 綜合所得稅率：2020年度及之後，居住者適用5%至40%累進稅率；非居住者採就源扣繳，如薪資按18%扣繳。
• 最低稅負制：海外所得（含香港來源所得）每人每年超過新台幣100萬元需申報最低稅負，稅率20%。
• 報稅時間：每年5月1日至5月31日申報前一年度綜合所得稅。

若您在2020年有台灣收入且至今仍未申報，可能面臨補稅及罰款。香港稅務居民在申報香港利得稅或薪俸稅時，若已就同一筆收入在台灣繳稅，可依據香港與台灣之間的避免雙重課稅安排（非正式協定，但實務上透過單邊稅收抵免處理）申請抵免。

香港居民申報台灣收入的實務步驟

處理跨境收入申報時，建議按以下流程逐步完成，以確保合規並善用稅務優惠。

第一步：確認稅務居民身份

香港稅務居民資格主要取決於「通常居住」概念。若您在香港擁有永久住所、家庭及事業中心，即使不定期離港，仍屬香港稅務居民。台灣方面，若您一年內在台居留超過183天，或設有戶籍且居住超過31天，即成為台灣居住者。注意：同時滿足兩地居民條件時，將根據「雙重居住地」規則判斷主要居住地，或透過相互協議程序解決。

第二步：釐清收入性質與來源

• 薪金收入：若您受僱於香港公司並被派駐台灣，且所有職責均在台灣執行，則該薪金通常屬台灣來源收入。但若僱主為香港公司且您未在台灣提供服務，則可能被視為香港來源收入。
• 租金收入：在台灣持有物業所收取的租金，屬於台灣來源收入，需在台灣繳納租賃所得稅（居住者按綜合所得稅，非居住者按20%扣繳）。在香港，由於該租金非源於香港，無須申報香港利得稅。
• 股息及利息：台灣公司派發的股息，在香港一般無須課稅（因股息非香港來源），但台灣會要求扣繳（居住者合併申報，非居住者按21%扣繳）。

第三步：申報香港稅務

2025/26課稅年度，香港納稅人須在2026年4月至6月期間提交報稅表。若您有任何台灣收入，且該收入符合「在香港產生或得自香港」之定義（例如透過香港營運而賺取的台灣客戶佣金），則需申報。若收入純粹源自台灣且未涉及香港活動，您無須在申報表中列出該筆收入，但必須在特定部分（如「海外收入」）作出披露，以便稅務局評估是否有稅項影響。

• 薪俸稅申報：在BIR60報稅表中，您需填寫所有受僱收入，包括來自台灣的薪金。然後在「收入詳情」部分說明已於台灣繳稅，並提供台灣稅務機關發出的納稅證明，以申請稅收抵免。
• 利得稅申報：若您經營業務（例如個人工作室），且業務利潤部分來自台灣客戶，需在利得稅報稅表中申報。若已在台灣繳納營利事業所得稅，可申請抵免香港利得稅。

第四步：申報台灣稅務（補充申報2020年度）

若您仍未處理2020年度的台灣綜合所得稅，應立即向台灣稅務機關（財政部賦稅署）補申報。使用「綜合所得稅補報繳申報書」，並附上說明。逾期申報可能加徵滯納金及利息。若您已成為台灣居住者，甚至需要申報全球所得，包括您在香港的薪金及投資收益。

避免雙重課稅的具體安排

香港與台灣之間雖未簽訂全面性租稅協議，但香港《稅務條例》第50條允許單邊稅收抵免。當香港居民就源自台灣的收入已在台灣繳納類似性質的稅項（如所得稅），可將該已繳稅款從香港應繳稅款中扣除，但抵免額不得超過該收入按香港稅率計算的稅款。

範例：您在2020年從台灣取得薪金收入新台幣120萬元，在台灣繳納所得稅新台幣24萬元（約港幣6萬元）。若該薪金被香港稅務局視為香港來源收入（例如您同時在香港提供服務），需在香港申報。假設該薪金折算為港幣30萬元，按2025/26課稅年度薪俸稅累進稅率計算，應繳港幣約3萬元。您可以將在台灣已繳的港幣6萬元全數抵免，最終無須在香港繳稅（但需提交證明）。

請注意：抵免僅適用於同一筆收入。若台灣所繳稅款高於香港應繳稅款，超出部分無法退回，亦不能結轉至下一年度。建議保留台灣的扣繳憑單、繳稅證明及稅務機關核定文件至少7年。

常見問題

1. 如果我是香港永久居民，但2020年在台灣工作超過183天，我需要同時向香港和台灣報稅嗎？

是的。在台灣居留超過183天，您將被視為台灣稅務居住者，需就全球所得（包括香港收入）申報台灣綜合所得稅。同時，由於您仍是香港永久居民，若在香港仍有住所或家庭，香港稅務局仍可能視您為香港稅務居民，要求您就香港來源收入申報薪俸稅。但您在台灣繳納的稅款可以申請香港稅收抵免，避免雙重課稅。建議咨詢雙地稅務專家。

2. 台灣報稅2020的申報截止日期已過，現在補報會怎樣？

台灣綜合所得稅每年5月申報前一年度收入。若2020年度未申報，您應立即填寫「綜合所得稅補報繳申報書」，前往戶籍所在地國稅局辦理。逾期申報將加徵滯納金（每逾期2日加徵1%，最高30%），以及按郵政儲金一年期定期存款利率計算利息。若情節嚴重（如惡意逃漏），可能面臨罰鍰。建議主動補報並說明原因，有機會減輕罰則。

3. 我只有台灣的股息收入（每年不超過新台幣100萬元），是否需要在香港申報？

股息收入若來自台灣公司，且您在香港未經營業務，該股息非香港來源收入，在香港無須申報利得稅或薪俸稅。但需注意：若您將該股息匯入香港銀行戶口，香港稅務局不會因此自動將其視為香港收入。然而，在台灣方面，若您是台灣居住者，全球所得（包括香港來源的利息、薪金等）超過新台幣100萬元的部分需申報最低稅負。若股息在台灣已按21%扣繳（非居住者），您無須再合併申報。

4. 如何取得香港稅務居民證明書以用於台灣的稅務優惠？

香港稅務局可簽發「居民身分證明書」（Certificate of Resident Status），證明申請人為香港稅務居民。您需要填寫表格IR1313A，並提供相關文件（如香港身份證、住址證明、僱傭合約等）證明您在香港有 habitual abode。該證明書常用於申請台灣的租稅協定優惠（但由於香港與台灣無正式協定，實際作用有限）。台灣稅務機關仍可能參考該文件，但不保證給予全面免稅。

5. 我使用稅務計算機估算香港應繳稅款時，如何計入已在台灣繳納的稅款？

我們的稅務計算機可讓您手動輸入海外已繳稅款。在「薪俸稅計算」頁面，填入您的總收入後，系統會自動計算應繳稅款。您可在「稅務抵免」欄位輸入已在台灣支付並經核實的所得稅金額。計算機將按法例扣減該抵免額，但不會處理跨年度或超額抵免。如需進一步協助，請聯絡我們。

結語

處理「台灣報稅2020」相關事宜，關鍵在於正確識別收入來源、確認稅務居民身份，並善用兩地稅收抵免機制。香港的簡潔稅制為跨境人士提供一定靈活性，但台灣的複雜所得稅規則要求您仔細保存憑證。即使收入發生在2020年，後續的補申報或稅務調查仍可能影響您2025/26課稅年度的香港稅務狀況。

建議您定期審視自身的稅務居民狀態，並在下一次香港報稅截止前，利用稅務計算機模擬不同情境下的稅負。若情況複雜，請務必聯絡我們或尋求專業會計師意見。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。每位納稅人之情況各異，應就具體個案諮詢合資格稅務顧問。