無營運公司報稅指南：2024/25課稅年度香港利得稅申報要點

概述

在香港，即使公司全年沒有營運或沒有任何收入，仍然需要履行特定的稅務責任。不少公司東主誤以為「無營運」等同「不用報稅」，但根據香港稅務局（IRD）的規定，所有已註冊的公司，包括休眠公司，在收到利得稅報稅表後，都必須在限期內提交申報。本文將深入講解2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）的無營運公司報稅要求、零申報的潛在風險、審計報告的必要性，以及如何正確處理稅務事宜。無論您是初創企業主還是持有空殼公司的投資者，這份指南都能幫助您避免因疏忽而觸犯法例。

什麼是「無營運公司」？

「無營運公司」在法律上並沒有一個統一的定義，但一般指在整個課稅年度內沒有進行任何商業交易、沒有產生任何收入或支出的公司。這類公司可能處於籌備階段、已停止運作，或只是用作持有資產而未有進行買賣。重要的是，即使公司沒有營運，它仍然是一個法律實體，需要遵守《公司條例》及《稅務條例》的規定。

休眠公司與無營運公司的分別

根據《公司條例》，「休眠公司」是指自成立以來或自某個財務年度結束後，沒有重大會計交易的公司。而「無營運公司」則是一個更廣泛的概念，涵蓋了休眠狀態，但也包括那些有極少量交易（如銀行利息）但整體業務停頓的公司。在稅務層面，兩者處理方式相近，但休眠公司可申請豁免提交審計報告，惟仍需在收到報稅表時如實申報。

無營運公司報稅的基本流程

即使公司沒有營運，收到IRD發出的利得稅報稅表（BIR51）後，仍須在指定期限內（通常為發出日起1個月內）提交。以下為標準步驟：

1. 填寫報稅表：在BIR51的「業務性質」欄填寫「無營運」，並在收支部分填寫「0」或「NIL」。
2. 附上審計報告：除非公司符合休眠條件並已向公司註冊處申請豁免，否則必須連同經審計的財務報表一併提交。
3. 提交方式：可經「稅務易」電子平台或郵寄至IRD。
4. 保留記錄：即使無營運，仍應保留所有銀行月結單、章程等文件至少7年。

需要留意的重要日期

• 報稅表發出日：通常在每年4月第一個工作日。
• 提交期限：發出日後1個月（可申請延期，但須合理理由）。
• 評稅基期：2024/25課稅年度涵蓋2024年4月1日至2025年3月31日。

零申報的風險與正確做法

很多無營運公司為了省時，直接提交「零申報」（即所有欄目填0），但這可能引起IRD的質疑。例如，公司若曾開設銀行戶口並收到利息，即使金額極小，亦不屬於「無營運」狀態，零申報便屬不實陳述。根據《稅務條例》，提交虛假報稅表可被罰款最高10,000港元及加收三倍少繳稅款。

何時適合使用零申報？

零申報僅適用於以下情況：

• 公司從未開設銀行戶口。
• 沒有任何收入、支出、資產或負債。
• 未發行任何股份或進行任何交易。

若公司有任何銀行活動（即使只有1元利息），都必須如實申報，並編制審計報告。否則，一旦被IRD抽查，後果可能包括補稅、罰款，甚至檢控。

審計報告的必要性（2024/25課稅年度）

根據香港《公司條例》，所有公司（除休眠公司外）每年都必須委任核數師審計財務報表。對於無營運公司，審計報告的作用是向IRD證明公司確實沒有業務活動，從而避免被評定為「應評稅利潤」。

休眠公司的審計豁免條件

若公司符合以下所有條件，可向公司註冊處申請豁免審計：

• 在整個課稅年度內沒有重大會計交易。
• 已通過特別決議宣布公司處於休眠狀態。
• 未收到IRD要求提交審計報告的書面通知。

即使獲得豁免，公司仍須在收到報稅表時提交「無營運」申報。注意，豁免審計不等於豁免報稅。

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結論

總結而言，無營運公司報稅絕非「填零了事」。正確的做法是：確認公司狀態（是否休眠）、按時提交報稅表、附上合適的審計文件，並保留所有記錄。在2024/25課稅年度，IRD對零申報的抽查力度持續加強，東主們切勿掉以輕心。謹記，合規申報不僅避免罰款，更能維護公司信譽。

常見問題（FAQ）

1. 我的公司2024年完全沒有收入，是否不用報稅？

不是。即使公司無收入，只要收到IRD的利得稅報稅表，就必須在限期內提交，並如實申報「無營運」。否則可能被罰款或評定為「未提交報稅表」。

2. 零申報與「無營運」申報有什麼分別？

零申報通常指在報稅表所有欄目填0，但這可能不準確。若公司有銀行戶口但無交易，仍應在業務性質欄明確填寫「無營運」，並附上審計報告（如適用），而非單純填0。

3. 如果公司一直無營運，可以申請撤銷註冊嗎？

可以。若公司確定不再營運，可向公司註冊處申請撤銷註冊，但必須先處理所有稅務責任，包括提交最後一份報稅表及清繳所有稅款。撤銷後便無需再報稅。

4. 無營運公司需要保留會計記錄嗎？

需要。根據《稅務條例》，所有公司必須保留足夠的紀錄（如銀行月結單、發票等）至少7年，以便IRD查核。即使無營運，也應保留證明文件。

5. 2024/25課稅年度的利得稅稅率是多少？

2024/25課稅年度，法團首200萬港元應評稅利潤的稅率為8.25%，其後利潤為16.5%。但無營運公司因無利潤，無需繳稅，但仍需按時申報。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有具體情況，請諮詢持牌稅務代表或會計師。