如果我在2024/25年度沒有收到報稅表，是否仍需主動報稅？

若你上一個課稅年度曾繳稅或收到稅務局發出的報稅表，但本年度未收到，應主動致電稅務局或書面要求補發。即使沒有收到報稅表，若你的收入超過基本免稅額（$132,000），仍須在課稅年度結束後4個月內（即2025年7月31日前）主動通知稅務局，否則可能被視為漏報而遭罰款。

我可以為父母申請供養父母免稅額嗎？需要什麼條件？

可以，條件是父母通常在香港居住、年滿60歲（或未滿60歲但符合資格領取政府傷殘津貼），並且全年與你同住（可申領額外同住免稅額）或分開居住但由你主要供養（需提供租金、生活費等證明）。2024/25年度每名父母的基礎免稅額為$50,000，同住再另加$50,000。

延遲提交薪俸稅報稅表會有什麼後果？

延遲提交報稅表，稅務局可根據《稅務條例》施加罰款。初犯者通常被罰款$2,000至$10,000，並可能被要求提供更詳細的解釋。若屢次遲交或故意漏報，稅務局可向區域法院提出檢控，最高罰款$10,000及加收相當於少繳稅款三倍的罰款。

我去年有兼職收入，需要全部申報嗎？如何填寫？

需要。所有在香港產生或源自香港的受僱入息（包括兼職、佣金、小費）均須在報稅表第2部如實申報。若兼職來自不同僱主，應分別列出每間公司的名稱、職位及全年入息總額。稅務局會將所有收入合併計算應課稅入息實額，切勿漏報。

選擇合併評稅還是分開評稅對我有何影響？

合併評稅（即夫妻合報）可將一方的虧損或免稅額轉移至另一方，適合收入差距較大的夫婦。分開評稅則各自按個人免稅額計算，適合雙方收入接近或其中一方有較多不可轉讓的扣除項目。通常建議先用稅務計算機模擬兩種方式，選取稅款較低的方案。若已結婚並在報稅表上申報配偶資料，稅務局會自動按兩者較低者評稅。

2024/25年度薪俸稅報稅表填寫指南：完整免稅額與稅率解析

概述

每年4月，香港稅務局（IRD）會向納稅人發出薪俸稅報稅表（BIR60），要求申報上一個課稅年度（例如2024/25年度，即由2024年4月1日至2025年3月31日）的入息、免稅額及扣除項目。對許多打工仔而言，填寫報稅表看似例行公事，但若忽略細節，輕則需補交資料，重則可能被罰款甚至檢控。本文將深入剖析2024/25年度的薪俸稅規則，助您輕鬆完成報稅表申報，並善用稅務計算機預估稅負。

薪俸稅報稅表的基本結構

BIR60報稅表主要由三部分組成：個人資料、收入申報以及免稅額／扣除項目。納稅人須按實填寫，並在限期前（通常為發出後一個月內）交回。

哪些人需要填寫？

任何在香港產生或源自香港的職位、受僱工作及退休金入息的人士，除非該入息已獲豁免（如符合稅務條例第8條）。
即使收入未達基本免稅額（2024/25年度為$132,000），稅務局仍可能根據紀錄發出報稅表，納稅人仍須如實申報。
已婚人士可選擇合併評稅或分開評稅，需在報稅表中註明配偶資料。

報稅表的常見部分

第1部：個人資料 – 姓名、地址、婚姻狀況、配偶姓名及入息等。如婚姻狀況在年內有變，須填寫變更日期。
第2部：入息申報 – 分為「僱主提供的薪酬」、「佣金」、「花紅」、「津貼」及「退休金」等欄目。每項收入均需對應僱主名稱及款額。
第3部：免稅額及扣除 – 包括基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額、單親免稅額、強積金自願性供款、長者住宿照顧開支、個人進修開支（上限$100,000）、居所貸款利息（上限$100,000，20個課稅年度）等。

2024/25課稅年度薪俸稅計算方法

薪俸稅的計算採用累進稅率或標準稅率，兩者取較低者。累進稅率適用於「應課稅入息實額」，即總入息減去免稅總額及認可扣除後的淨額。

應課稅入息實額與稅率

2024/25年度累進稅率：首$50,000按2%；次$50,000按6%；再$50,000按10%；再$50,000按14%；餘額按17%。
標準稅率：以總入息減去免稅總額（但不扣除其他支出）後的淨額，按15%計算。
若應課稅入息實額不高，累進稅率通常更划算；但高收入人士可能被標準稅率「封頂」。

免稅額與扣除項目

2024/25年度主要免稅額（與2023/24相同）：

基本免稅額：$132,000
子女免稅額（每名第1至9名子女）：$130,000（出生年度再多$130,000）
供養父母免稅額（每名60歲或以上）：$50,000（如與父母同住再加$50,000）
單親免稅額：$132,000
傷殘受養人免稅額：$75,000

常見扣除項目：

強制性公積金計劃（MPF）強制性供款，上限$18,000
自願醫保計劃保費，每名受保人上限$8,000
個人進修開支，上限$100,000
居所貸款利息，上限$100,000（須符合自住條件）

填寫薪俸稅報稅表的注意事項

填寫報稅表時，最常犯的錯誤包括遺漏收入、誤填免稅額條件及逾期提交。下表列出重點注意事項：

申報收入的正確方式

應申報所有來自僱主的薪酬，包括基本薪金、佣金、花紅、津貼（如房屋津貼、汽車津貼）、約滿酬金及小費。
股票獎勵或股份認購權的收益，須在行使或出售時申報。
若於年內轉工，須分別申報每份工作的收入及所屬僱主。
外派員工若在香港以外提供服務，須按「地域來源徵稅」原則判斷是否須課稅，複雜情況建議諮詢專業意見。

避免常見錯誤

勿忽略配偶收入：若已婚人士選擇合併評稅，需同時提供配偶的入息資料。
供養父母免稅額：父母須通常在香港居住，且年滿60歲或未滿60歲但有資格申領政府傷殘津貼。如父母全年與你同住，可申領額外免稅額。
個人進修開支：必須為與現職或新行業相關的課程，且已付費，不可用於興趣班。
逾期提交：稅務局會施加罰款，初犯者通常罰款$2,000至$10,000；屢犯或嚴重漏報可被檢控。

如何使用【稅務計算機】估算稅款

在填寫報稅表前，建議先使用我們的稅務計算機輸入預計收入、免稅額及扣除項目，快速估算應繳稅款。計算機採用2024/25年度稅率及免稅額，能自動比較累進稅率與標準稅率，並顯示最終稅額。這有助您檢查填報的數據是否合理，避免因錯算而多繳或少繳。若使用後發現稅款與預期有較大差異，可重新審視免稅額或扣除項目的申報資格，必要時諮詢專業人士。如有疑問，歡迎聯絡我們安排一對一稅務諮詢。

結論

薪俸稅報稅表是每位香港納稅人的年度義務，2024/25年度的規則與去年大致相同，但免稅額及稅率維持不變。關鍵在於完整、準確地申報所有收入，並善用各類免稅額與扣除以減低稅負。記得在限期前（約一個月）提交報稅表，若遺失或未收到，應主動向稅務局索取副本。使用稅務計算機可先估算稅款，再作最後確認。若對複雜情況（如股份獎勵、外派收入、離港清稅）有疑問，建議尋求專業稅務顧問協助。

免責聲明： 本文提供之資訊僅供參考，並不構成任何專業稅務意見。讀者應根據個人實際情況諮詢合資格稅務顧問或香港稅務局。