延期年金 報稅 2025/26：扣稅攻略與常見問題

概述

延期年金是近年香港納稅人重要的扣稅工具之一。在2025/26課稅年度，合資格延期年金的保費可享每年最高60,000港元的稅務扣除，與自願醫保（VHIS）及強積金自願性供款（TVC）同屬「扣稅三寶」。本文將深入講解延期年金報稅的具體操作、注意事項及常見誤區，助你準確填寫報稅表，最大化節稅效益。

無論你是首次購買延期年金，還是已持有多年，了解最新的報稅規則都至關重要。本文涵蓋從合資格要求、扣稅計算到實務申報的完整流程，並附有4-5個常見問題解答。

合資格延期年金的定義與扣稅上限

什麼是合資格延期年金（QDAP）？

合資格延期年金（Qualifying Deferred Annuity Policy，簡稱QDAP）是獲保險業監管局（IA）認證的年金產品。投保人須繳付保費一段時間（一般5年或10年），然後在指定退休年齡（通常55歲或以上）開始領取穩定的年金收入。這類產品設計旨在鼓勵市民為退休儲蓄，同時享有稅務優惠。

要符合扣稅資格，保單必須滿足以下條件：

• 保費總額不少於180,000港元，供款期不少於5年。
• 年金領取期不少於10年，且年金須在投保人年滿50歲後才開始派發。
• 產品須獲IA認證，並在保單上標明「合資格延期年金保單」。

扣稅上限與計算方法

在2025/26課稅年度，每名納稅人每年可就合資格延期年金保費申請最高60,000港元的稅務扣除。此上限是與強積金可扣稅自願性供款（TVC）合併計算的，即兩者合計每年最多扣稅60,000港元。

扣稅金額會按你的應課稅入息和邊際稅率計算。例如，若你的邊際稅率為17%（即應課稅入息超過200,000港元但不高於400,000港元的部分），每年最高可節省60,000港元 × 17% = 10,200港元的稅款。若你的入息較低，邊際稅率為2%至10%，節省稅款會相應減少。

延期年金報稅流程與填表須知

如何在報稅表中申報？

在2025/26課稅年度的報稅表（BIR60）中，你需要在「第8部：免稅額及扣除」部分，於「合資格延期年金保費及可扣稅自願性供款」一欄填寫已繳付的合資格保費金額。注意，此欄位同時涵蓋延期年金和TVC，你必須分開列出兩者的金額，但總額不得超過60,000港元。

所需文件包括：

• 保險公司發出的年度保費收據或總結單。
• 保單編號及投保人姓名（須與報稅人一致）。
• 如你是與配偶合併報稅，每位配偶可各自申報其保單的扣稅額。

常見填寫錯誤與注意事項

• 錯誤一：將非合資格年金（如即享年金）當作QDAP申報。只有獲IA認證的QDAP才可扣稅。
• 錯誤二：重複申報同一筆保費。若你與配偶各自購買保單，可分別申報，但不能將同一保單的金額分拆給兩人。
• 錯誤三：忽略TVC的上限。若你同時有TVC供款，需確保兩者總額不超過60,000港元。

建議在填寫前，先使用稅務計算機估算節稅金額，避免出錯。

延期年金報稅的稅務規劃策略

何時購買最划算？

延期年金的扣稅優惠是按課稅年度計算的。如果你在2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）內繳付保費，便可於2026年報稅時申請扣除。因此，若你預計當年收入較高（邊際稅率較高），應考慮在該年度內繳付較多保費，以最大化節稅效果。

另外，你可將保費分拆至不同課稅年度繳付，以平衡每年的扣稅額。例如，若你有一份年繳120,000港元的保單，可考慮分兩年繳付，每年申報60,000港元扣稅額。

與其他扣稅工具的搭配

延期年金與自願醫保（VHIS）及強積金自願性供款（TVC）可同時使用。VHIS的扣稅上限為每年8,000港元（每名受保人），而延期年金與TVC合計上限60,000港元。三者合計，每年最多可享68,000港元的扣除額（假設你為自己及家人購買VHIS）。

舉例：

• 延期年金保費：50,000港元
• TVC供款：10,000港元（合計60,000港元）
• VHIS保費：8,000港元
• 總扣除額：68,000港元

若你的邊際稅率為17%，每年可節省68,000 × 17% = 11,560港元稅款。

延期年金報稅的常見誤解與澄清

誤解一：只有自己購買的保單才能扣稅

事實上，你可為配偶支付合資格延期年金保費，並申報扣稅，前提是配偶在該課稅年度沒有應課稅入息（例如家庭主婦/主夫）。但若配偶有收入，則只能由配偶自己申報其保單的扣稅額。

誤解二：保費可全數扣稅

扣稅上限為每年60,000港元，超出部分不能結轉至下一年度。例如，若你繳付80,000港元保費，只有60,000港元可獲扣除，其餘20,000港元不獲稅務優惠。

誤解三：提早退保仍可保留扣稅

若你在保單生效期間提早退保或取消保單，稅務局有權追回已獲得的扣稅優惠。因此，購買前應確保有能力完成供款期。

2025/26課稅年度延期年金報稅實戰建議

步驟一：收集保費證明

在2026年4月報稅前，向保險公司索取2025/26年度的保費收據或年度總結單。確保文件上清楚列明保單編號、投保人姓名及已繳保費金額。

步驟二：使用稅務計算機估算

登入稅務計算機，輸入你的應課稅入息、邊際稅率及延期年金保費，即可得出預計節省稅款。這有助你決定是否要調整供款金額。

步驟三：填寫報稅表

在BIR60表格第8部，於「合資格延期年金保費及可扣稅自願性供款」一欄填寫保費金額。若你同時有TVC，需在旁邊的方格內註明TVC金額。

步驟四：核對並提交

檢查所有資料無誤後，透過稅務局eTAX系統或郵寄提交報稅表。保留所有收據至少7年，以備稅務局查核。

如有疑問，可隨時聯絡我們查詢。

結論

延期年金報稅是香港納稅人善用稅務優惠、為退休儲蓄的重要一環。在2025/26課稅年度，只要持有合資格延期年金保單，並按上述步驟正確申報，便能每年節省高達10,200港元稅款（以17%邊際稅率計）。

關鍵在於：

• 確認保單為QDAP。
• 保費與TVC合計不超過60,000港元。
• 妥善保存保費收據。

透過精明規劃，延期年金不僅能助你累積退休資金，更能即時減輕稅務負擔。記得在每年報稅時，將這項扣除納入考慮。

免責聲明：以上資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有具體稅務問題，請諮詢註冊稅務師或會計師。

常見問題（FAQ）

問題一：如果我在2025/26課稅年度只繳付了部分保費（例如30,000港元），可以申請扣稅嗎？

答案：可以。只要你繳付的是合資格延期年金的保費，即使金額低於60,000港元上限，仍可全數申請扣除。例如繳付30,000港元，即可申報30,000港元扣稅額。但若你同時有TVC供款，則需確保兩者總額不超過60,000港元。

問題二：我與配偶各自購買了延期年金，可以合併申報扣稅嗎？

答案：不可以直接合併。每名納稅人可獨立申報其個人保單的扣稅額，上限為每人每年60,000港元。若你們選擇合併報稅（即選擇「合併評稅」），則每位配偶仍可各自申報其保費，但總扣稅額不得超過兩人的上限合計（即120,000港元）。

問題三：如果我忘記在報稅表中申報延期年金保費，可以事後補報嗎？

答案：可以。你可在收到評稅通知書後一個月內，以書面形式向稅務局提出反對或申請修訂評稅。需附上保費收據副本，並說明遺漏原因。稅務局會根據情況考慮是否接納。建議在報稅時仔細核對，避免遺漏。

問題四：延期年金保費扣稅是否適用於所有稅種？

答案：不。延期年金保費扣稅僅適用於薪俸稅及個人入息課稅。若你只繳納利得稅或物業稅，則無法申請此項扣除。此外，即使你沒有應課稅入息（例如收入低於免稅額），亦無法獲得任何稅務優惠。

問題五：如果我同時持有兩份合資格延期年金保單，扣稅上限如何計算？

答案：扣稅上限是每年60,000港元，與你持有多少份保單無關。所有保單的保費總和（連同TVC供款）不得超過此上限。例如，你為自己購買兩份保單，每年保費分別為40,000港元和30,000港元，總額70,000港元，但只能申報60,000港元扣稅額。