疫情期間領取的「保就業」工資補貼需要報稅嗎？

需要。僱主收到的保就業工資補貼屬於應課稅收入，必須在利得稅報稅表中申報。若僱主將部分補貼轉發給僱員（例如作為額外獎金），僱員則需在薪俸稅中申報該筆款項。但個人直接從政府收到的現金發放計劃（如一萬元）則毋須課稅。

在家工作的電費和網費如何申報扣除？

您需按工作使用的時間或面積比例，計算出因在家工作而額外增加的家庭開支。例如，若您的住宅總面積800呎，辦公室佔100呎，且全年有一半時間在家工作，則可將電費、網費的實際支出乘以（100/800）×50%。保留收據及工作時數紀錄，並在報稅表「支出及開支」部分填寫。

疫情期間失業，但之後再就業，報稅時要注意什麼？

您需要申報整個課稅年度（4月1日至翌年3月31日）的所有收入，包括失業期間領取的任何政府資助。若失業期間曾領取綜援或額外的抗疫津貼，須確認該筆款項是否屬於應課稅收入（通常綜援不必課稅）。另外，若失業導致年度總收入低於免稅額，您可能毋須繳稅但仍需提交報稅表。

2024/25課稅年度還有疫情相關的稅務寬免嗎？

直接與疫情掛鉤的特殊寬免（如自動延期報稅）已不再實施，但2024/25課稅年度仍有一項100%寬減2023/24課稅年度稅款的措施，上限3,000港元，可間接減輕疫情後的稅務壓力。此外，原有的各項免稅額及扣除（如自願醫保、居所貸款利息）仍適用，建議善用。

如果之前因疫情延遲報稅，現在如何補救？

若您因隔離或病假而未按時提交2023/24或之前課稅年度的報稅表，應立刻聯繫稅務局並提交遲交的報稅表。稅局可能會根據情況豁免部分罰款，但需提供合理理由及證明（如隔離令、醫生紙）。如已收到評稅通知，請按指示繳款，並可考慮申請反對評稅。

疫情報稅全攻略：2024/25課稅年度香港稅務寬免與申報要點

概述

新冠疫情雖然在2023年步入尾聲，但其對香港經濟及就業模式的影響至今仍然存在。2024/25課稅年度，不少納稅人仍然在家工作或混合辦公，亦曾領取政府各項補貼。因此，「疫情報稅」仍然是報稅季的關鍵詞。本文整合香港稅務局（IRD）最新指引，詳細解說如何申報在家工作開支、處理疫情相關收入、以及善用各項寬免，確保您的報稅表準確無誤。

疫情報稅重點：在家工作開支扣除

哪些開支可以申報？

許多打工仔在疫情期間改為在家工作，部分人甚至長期維持混合辦公模式。根據《稅務條例》，僱員因工作而必須自行承擔的開支，且未獲僱主補償，方可申請扣除。疫情報稅時，常見可扣除項目包括：

因工作而額外增加的家居電費、網費（需按比例計算）
購買辦公桌椅、打印機等設備的折舊
在家工作專用的文具、耗材

申報要點與限制

必須能證明該開支「完全、純粹及必須」為產生應評稅入息而招致。
若僱主已提供津貼或報銷，相關部分不得重複扣除。
家居開支需按工作使用面積或時間比例分攤，建議保留電費單、寬頻賬單及工作時數記錄。
每人每年最高扣除額為實際開支，無硬性上限，但稅局會嚴格審查。

若您不確定計算方法，可使用稅務計算機快速估算。

政府疫情補貼的稅務處理

哪些補貼須報稅？

疫情期間，香港政府推出多項紓困措施，包括「保就業」計劃、「抗疫基金」下的各類資助。這些補貼的稅務性質各有不同：

保就業工資補貼：僱主收到的補貼須全數申報為應課稅收入；僱員個人收到的直接援助（如COVID-19津貼）則通常毋須課稅。
個人一萬元現金發放計劃：屬非應課稅收入，毋須申報。
自僱人士支援計劃：自僱人士收到的津貼需視乎是否構成營業收入，一般須申報作利得稅處理。

申報步驟

核對收到的補貼類別及金額。
個人部分：在報稅表中「薪俸稅」部分，僅申報與受僱工作相關的補貼（如僱主轉發的獎金）。
自僱人士：在「利得稅」部分按「其他收入」申報相關津貼。
保留所有收據、銀行紀錄及政府信件以備查核。

疫情報稅特別時間安排

2024/25課稅年度報稅期

香港稅務局每年4月初寄出報稅表，納稅人須在發出日期後1個月內提交（獨資業務則為3個月）。疫情期間曾推出的自動延期已於2023年結束，2024/25課稅年度暫無特殊延期。但若您因疫情相關原因（如隔離、病假）未能按時報稅，可向稅局申請延期，需提供合理理由及證明。

緩繳暫繳稅申請

若您2024/25課稅年度的應評稅入息較上一年度減少超過10%，或已符合其他緩繳條件（如喪失免稅額），可申請緩繳部分或全部暫繳稅。疫情造成的收入波動正是常見理由之一。申請須在繳稅到期日28天前或在報稅表一併提交，並附上預算收入證明。

其他疫情相關稅務優惠

100%稅務寬免

2024/25課稅年度，財政預算案建議寬減2023/24課稅年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅100%，每宗個案上限為3,000港元。這項一次性寬免雖非直接針對疫情，但可紓緩疫情後的稅務負擔。納稅人毋須申請，稅局會自動計算。

自願醫保及強積金自願性供款扣除

疫情後更多人關注健康及退休規劃。自願醫保保費（每人每年最多8,000港元）及強積金自願性供款（每年最多60,000港元，與可扣稅自願性供款合併計算）均可作稅務扣除。

報稅常見陷阱與避錯貼士

虛報開支：稅局對超大型扣除額特別敏感，若被發現申報不實，可能面臨罰款。
漏報補貼：部分僱主代收的「保就業」工資補貼若未在僱主報稅表中反映，僱員可能不知情而漏報。
混淆自僱與受僱：疫情期間轉為freelancer的人士，須釐清自己是僱員還是自僱人士，否則錯誤選用報稅表。

如遇複雜情況，建議聯絡我們安排專業稅務諮詢。

結語

每次報稅都是一次回顧與規劃的契機。雖然疫情已不像前兩年那樣主導生活，但相關的稅務影響仍需小心處理。記住「疫情報稅」的關鍵字：在家工作開支要有憑證、政府補貼要分清課稅與否、善用一次性寬免及扣除選項。準時提交報稅表，避免逾期罰款。如需即時估算，可使用稅務計算機；若有個人化疑問，歡迎聯絡我們。

免責聲明：以上資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。具體情況請諮詢持牌稅務師或參閱香港稅務局官方公佈。