營業稅申報日期｜香港利得稅報稅期限及注意事項 2024/25

概述

在香港，常聽到的「營業稅申報日期」其實是指利得稅（Profits Tax）的報稅期限。雖然香港並未設立獨立的營業稅，但所有在香港經營行業、專業或業務而產生的應評稅利潤，均須按《稅務條例》繳納利得稅。因此，準確掌握利得稅的申報日期，對每位企業東主及自僱人士都至關重要。本文將以2024/25課稅年度為基礎，詳細說明申報期限、延期申請方法、逾期後果，並提供實用建議，助你輕鬆應對報稅季節。如需計算應繳稅款，可使用我們的稅務計算機；如有疑問，歡迎聯絡我們查詢。

香港稅制中的「營業稅」概念

利得稅與營業稅的分別

香港實行地域來源徵稅原則，只有源自香港的利潤才須課稅。雖然坊間有時會用「營業稅」來泛指與營運相關的稅項，但嚴格來說，香港的利得稅就是針對營業利潤徵收的直接稅，與其他地區的營業稅（如銷售稅、增值稅）性質不同。利得稅的稅率為16.5%（法團）或15%（非法團業務），並設有累進稅率及免稅額。

哪些人士需要申報利得稅？

• 在香港經營任何行業、專業或業務的個人或法團
• 從該行業、專業或業務獲得應評稅利潤（扣除開支後）
• 即使利潤未達免稅額，仍須依時提交報稅表

2024/25 課稅年度利得稅申報日期

一般人士報稅表提交期限

稅務局（IRD）通常於每年4月初向納稅人發出利得稅報稅表（BIR51/BIR52/BIR54等）。2024/25課稅年度的報稅表，一般須在發出日期起1個月內提交。例如：

• 報稅表發出日期：2025年4月1日
• 提交期限：2025年5月1日（或通知書上列明的日期）

如納稅人委託稅務代表（如會計師），可獲得自動延期。通常延期至：

• 法團：報稅表發出日起8個月（如2025年12月1日）
• 非法團業務：報稅表發出日起5個月（如2025年9月1日）

延期申請及注意事項

若未能於自動延期期限內提交，可透過書面或「稅務易」帳戶申請進一步延期。申請時須提供合理理由（如業務複雜、文件未齊）。稅務局通常只批准額外1-2個月。

• 申請截止日期：須在原定提交期限前提出
• 所需文件：延期申請書、預計完成日期、稅務代表確認信（如有）

如何準時申報利得稅？

準備所需文件

• 經審計的財務報表（法團必須；非法團如營業額超過500萬港元亦須審計）
• 利得稅計算表（包括應評稅利潤、資本免稅額、折舊等）
• 稅務代表委任書（如適用）
• 其他證明文件（如租金收據、員工薪酬記錄）

使用電子報稅服務

• 透過「稅務易」帳戶（eTAX）提交報稅表，可享更長提交期限（自動延期多1個月）
• 電子報稅減少紙張錯誤，並可隨時查閱提交狀態
• 首次使用須先開立帳戶及啟動數碼證書

逾期申報的後果

• 罰款：首次逾期可被罰款HK$1,200至HK$10,000；屢次逾期最高可被罰款HK$50,000及加徵欠稅附加費
• 評稅：稅務局可根據估計利潤發出「估計評稅」，納稅人須在指定期限內提出反對，否則須繳付估計稅款
• 檢控：嚴重或蓄意欠稅者可能被檢控，最高罰款HK$100,000及加徵三倍稅款

常見問題 (FAQ)

1. 香港是否真的沒有營業稅？

是的，香港並未設立名為「營業稅」的稅項。你所指的「營業稅申報日期」實際上就是利得稅的報稅期限。利得稅是對在香港經營業務所得的利潤徵收的直接稅，與其他國家的營業稅（如消費稅）不同。

2. 2024/25課稅年度的利得稅報稅表何時發出？

稅務局通常在每年4月首個工作天開始分批發出利得稅報稅表。2024/25課稅年度的報稅表預計於2025年4月1日起陸續寄出。納稅人應留意郵件或「稅務易」通知，並在1個月內提交。

3. 我可以申請延期提交利得稅報稅表嗎？

可以。如果你委託稅務代表，自動可獲延期（法團8個月，非法團5個月）。如仍需更多時間，可向稅務局提交書面申請，註明原因及預計完成日期。一般會獲批額外1-2個月。

4. 逾期提交利得稅報稅表會有什麼罰則？

首次逾期通常會被罰款HK$1,200至HK$10,000。若持續不提交，稅務局會發出估計評稅，並可能加徵附加費。嚴重欠稅者可能被檢控，最高罰款HK$100,000及加徵三倍稅款。

5. 如何計算應繳的利得稅？

你可使用我們的稅務計算機快速估算應繳稅款。只需輸入業務利潤、開支及適用的免稅額，系統便會按2024/25課稅年度稅率計算。注意：法團稅率為16.5%，非法團為15%，並設有累進稅率。

結論

準確掌握「營業稅申報日期」——即利得稅的報稅期限——是每位香港企業東主的責任。2024/25課稅年度的報稅季節即將來臨，請務必留意稅務局發出的報稅表，並在限期前提交。如有任何疑問，歡迎聯絡我們獲取專業協助。記住，及時申報可避免罰款及不必要的麻煩。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任應諮詢註冊稅務師或會計師。