薪俸稅第6部中的「子女免稅額」是否包括繼子女？

是的，子女免稅額包括您的親生子女、繼子女或配偶的子女，只要該子女在課稅年度內未滿18歲，或18至25歲並正接受全日制教育，或年滿18歲但因殘疾無法工作。申領時需提供子女的出生證明及在學證明（如適用）。

如果父母與我同住但未滿6個月，能否申領供養父母免稅額？

不能。供養父母免稅額的「同住」條件要求父母在課稅年度內與您連續同住至少6個月。若未滿6個月，您可考慮改用「支付生活費」條件，即向父母支付不少於$12,000生活費，並保留付款記錄。

居所貸款利息扣除是否適用於海外物業？

不適用。居所貸款利息扣除僅限於香港境內的自住物業。若您的物業位於海外，即使您在香港居住，該利息也不能申報扣除。您只能就香港的主要居所按揭利息申領。

強積金供款在第6部應填寫哪一項？上限是多少？

強積金供款應填寫在第6.11項「強積金供款」。2024/25課稅年度，僱員強制性供款的上限為$18,000。請注意，自願性供款（如額外供款）不屬於此項目，但可透過第6.13項「可扣稅自願性供款」申領。

若我與配偶分居，子女免稅額應由誰申領？

子女免稅額應由實際照顧子女的一方申領。若雙方共同照顧，則需協商分配，並在報稅表上註明另一方已放棄申索。稅務局可能會要求提供證明文件（如撫養權協議或生活費支付記錄），以確認照顧責任。

薪俸稅第6部怎樣填報：完整指南與常見錯誤避免 (2024/25)

概述

每年報稅季節，不少納稅人面對「薪俸稅第6部怎樣填報」這個問題都會感到困惑。第6部是薪俸稅報稅表（BIR60）中最重要的部分，涵蓋免稅額（Allowances）及扣除項目（Deductions）。正確填報第6部直接影響您的應課稅入息實額，從而決定最終稅款。本文將以2024/25課稅年度為基礎，逐步解釋第6部的每個欄目，並提供實用貼士，幫助您避免常見錯誤。如果您想快速估算稅款，可使用我們的稅務計算機；若有個別疑問，歡迎聯絡我們。

第6部的基本結構

第6部分為兩個主要區塊：免稅額（第6.1至6.7項）及扣除項目（第6.8至6.13項）。您需要根據實際情況申報，不可虛報或遺漏。

免稅額（第6.1至6.7項）

第6.1項 – 基本免稅額：所有納稅人均可申領，2024/25課稅年度為$132,000。
第6.2項 – 子女免稅額：每名子女可獲$130,000；如子女在課稅年度內出生，可額外申領$130,000。
第6.3項 – 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額：分為60歲或以上（$50,000）及55至59歲（$25,000）。必須與父母連續同住至少6個月，或支付不少於$12,000生活費。
第6.4項 – 供養兄弟姊妹免稅額：每名兄弟姊妹$37,500，須證明其為全日制學生或殘疾人士。
第6.5項 – 單親免稅額：若您是子女的惟一照顧者，可申領$132,000。
第6.6項 – 傷殘受養人免稅額：每名合資格受養人$75,000。
第6.7項 – 傷殘納稅人免稅額：若您本人為殘疾人士，可申領$75,000。

扣除項目（第6.8至6.13項）

第6.8項 – 個人進修開支：上限$100,000，須與工作相關且由認可機構提供。
第6.9項 – 長者住宿照顧開支：上限$100,000，須為父母支付院舍費用。
第6.10項 – 居所貸款利息：上限$100,000，適用於自住物業按揭。
第6.11項 – 強積金供款：僱員強制性供款，上限$18,000。
第6.12項 – 自願醫保計劃保費：每名受保人上限$8,000。
第6.13項 – 合資格年金保費及可扣稅自願性供款：合共上限$60,000。

如何正確填報第6.2項：子女免稅額

子女免稅額是常見的申報項目，但常因疏忽而填錯。請留意以下要點：

子女定義

子女必須是您的親生子女、繼子女或配偶的子女，且於課稅年度內未滿18歲；或18至25歲並正接受全日制教育；或年滿18歲但因身體或精神殘疾而無法工作。

分居或離婚情況

若您與配偶分居，只有實際照顧子女的一方才能申領子女免稅額。若共同照顧，則須協商分配，並在報稅表上註明另一方已放棄申索。
常見錯誤：雙方同時申領同一名子女的免稅額。稅務局會發信要求澄清，甚至調整免稅額。

第6.3項：供養父母免稅額的關鍵條件

申領供養父母免稅額時，必須滿足「連續同住」或「支付生活費」的條件。

連續同住條件

父母須在課稅年度內與您連續同住至少6個月（無需全年）。若父母有兩個或以上子女，免稅額可平均分配，或由其中一名子女全數申領（須其他子女書面同意）。

支付生活費條件

若未同住，您須在課稅年度內向父母支付不少於$12,000生活費。生活費包括日常開支、醫療費、租金等。保留銀行轉帳記錄或收據。
貼士：若父母與您同住，但您同時支付生活費，只需勾選「同住」選項即可，無需重複計算生活費。

第6.10項：居所貸款利息扣除

此項目適用於自住物業的按揭利息。請注意：

資格限制

物業必須是您的主要居所（即您通常居住的地方）。
貸款必須用於購買物業，而非轉按或加按套現。
利息僅限於按揭貸款，不包括保險費或管理費。

申報方法

填寫貸款機構名稱、貸款賬號及實際支付利息金額。您可從銀行年結單或利息單中獲取數字。
若您與配偶聯名持有物業，每人可申領上限$100,000，但總扣除額不得超過實際利息支出。

常見錯誤與注意事項

以下是最常見的填報錯誤，請務必核對：

錯誤1：忘記申領基本免稅額（第6.1項）。雖然稅務局會自動提供，但若您未填寫，可能影響其他免稅額計算。
錯誤2：重複申領同一項扣除（如強積金供款與自願醫保保費）。
錯誤3：未保留證明文件。例如，支付生活費的收據、子女在學證明、居所貸款利息單等。稅務局有權要求查核。
錯誤4：配偶雙方各自申領同一子女免稅額。請在報稅前協商清楚。

若您不確定某項是否應申報，建議查閱稅務局網站的「稅務指南」或聯絡我們獲取初步意見。

結論

薪俸稅第6部怎樣填報，關鍵在於仔細閱讀每項條件，並如實申報。2024/25課稅年度的免稅額及扣除上限與去年大致相同，但請留意政府可能調整的數字。建議在提交前使用稅務計算機估算稅款，並核對所有資料。正確填報不但能節省稅款，更可避免因錯報而引發的稅務調查。如有疑問，務必尋求專業意見。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。請根據個人實際情況填報，並諮詢持牌稅務代表。