約滿酬金點報稅？2024/25課稅年度完整指南

概述

約滿酬金是僱員在完成指定合約期後獲發的一筆款項，常見於建造業、金融業或外籍傭工等行業。許多納稅人對「約滿酬金點報稅」感到困惑，因為它既像獎金又像補償，稅務處理上容易出錯。根據《稅務條例》，約滿酬金屬於「受僱入息」的一部分，必須在報稅表（BIR60）中如實申報。2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）的薪俸稅基本免稅額為132,000港元，邊際稅率級距亦維持不變。本文將逐步拆解約滿酬金報稅流程，並提供實際計算範例，助您輕鬆應對報稅季節。

什麼是約滿酬金？稅務處理原則

約滿酬金（Contract Gratuity）是僱主因僱員完成整段合約而發放的一筆款項，通常按合約期內總薪金的某個百分比計算。稅務局（IRD）明確指出，約滿酬金屬於「入息」而非「資本性質」，因此全額須課薪俸稅。

與其他款項的分別

• 花紅（Bonus）：按表現或公司盈利發放，同樣全額課稅，但約滿酬金與合約完成掛鉤。
• 遣散費（Severance Payment）：因裁員或解僱而發放，部分可能獲豁免（如符合《僱傭條例》第31V條）。
• 長期服務金（Long Service Payment）：類似遣散費，但有特定豁免上限。

約滿酬金不屬於上述豁免類別，故必須全數申報。

約滿酬金如何報稅？

這是「約滿酬金點報稅」的核心問題。報稅時，您需要將約滿酬金與其他薪金收入合計，填寫在BIR60表格的「入息總額」一欄。稅務局會按累進稅率或標準稅率（兩者取其低）計算稅款。

報稅表填寫步驟

1. 確認收款年份：約滿酬金應在實際收取的課稅年度申報，而非合約完結年度。例如2025年3月收取的酬金，歸入2024/25課稅年度。
2. 填寫BIR60第4.1部分：在「薪金、工資及董事酬金」一欄，填寫包括約滿酬金在內的總入息。
3. 附註說明：無需特別標明「約滿酬金」，但若僱主已預扣稅款（如根據IR56表格），您可核對報稅表上的預填資料。
4. 申索扣除：可申索強積金（MPF）自願性供款（上限18,000港元）、個人進修開支等，但約滿酬金本身不影響免稅額。

常見情況分析

• 一次性收取：最常見，直接加入當年入息。
• 分期收取：例如分兩年支付，則每年申報該年收取的部分。
• 與薪金混合：若僱主將約滿酬金與最後一期薪金合併發放，仍須全額申報。

約滿酬金與強積金（MPF）的關係

約滿酬金是否須計算MPF供款？根據《強制性公積金計劃條例》，約滿酬金屬於「有關入息」，僱主和僱員均須按5%供款（上限分別為每月1,500港元）。但若僱員已離職，僱主可能只就最後一期薪金供款，約滿酬金則可能被視為「非經常性收入」而無需供款。實際情況需視乎合約條款。

• 若僱主已就約滿酬金作出MPF供款，該供款可作為稅務扣除（僱員自願性供款部分，上限18,000港元）。
• 若僱主未有供款，則僱員無需自行處理。

2024/25課稅年度稅務寬免與計算示例

2024/25課稅年度，政府未有新增薪俸稅寬免，但基本免稅額（132,000港元）及邊際稅率維持不變。以下透過範例說明「約滿酬金點報稅」的實際計算。

計算範例

假設：

• 年薪金：360,000港元（不包括約滿酬金）
• 約滿酬金：120,000港元（2025年1月收取）
• 強積金自願性供款：18,000港元（已達上限）
• 無其他免稅額或扣除

應課稅入息：360,000 + 120,000 - 18,000 = 462,000港元
應課稅入息實額：462,000 - 132,000（基本免稅額）= 330,000港元
薪俸稅計算（累進稅率）：

• 首50,000港元 @2% = 1,000
• 次50,000港元 @6% = 3,000
• 次50,000港元 @10% = 5,000
• 次50,000港元 @14% = 7,000
• 餘額130,000港元 @17% = 22,100
• 總計：1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 + 22,100 = 38,100港元

標準稅率：462,000 × 15% = 69,300港元（較高，故採累進稅率）

最終應繳稅款：38,100港元。

使用稅務計算機

為節省時間，建議使用我們的 稅務計算機 輸入薪金及約滿酬金，自動計算應繳稅款。計算機已內置2024/25課稅年度稅率及免稅額，結果僅供參考。

常見問題 FAQ

約滿酬金可否申請分期繳稅？

可以。若因約滿酬金導致稅款突然增加，納稅人可向稅務局申請分期繳付，但須提供合理理由（如短期資金周轉困難）。申請需在繳稅限期前14天提交，並可能被徵收附加費。詳情可 聯絡我們 查詢。

約滿酬金是否須課利得稅？

不需要。約滿酬金屬於個人受僱入息，應課薪俸稅而非利得稅。即使您是自僱人士，約滿酬金也應按業務利潤申報，但一般僱傭關係下的酬金不屬利得稅範疇。

外籍傭工的約滿酬金如何報稅？

外籍傭工（如家傭）的約滿酬金同樣須申報。若僱主已根據《稅務條例》預扣稅款（如適用），傭工可核對報稅表。但若傭工全年收入不超過基本免稅額（132,000港元），則無需繳稅，但仍須提交報稅表。

約滿酬金與合約完結獎金有何分別？

兩者本質相似，均為完成合約而發放，稅務處理一致。但「合約完結獎金」可能被僱主標籤為獎金，而「約滿酬金」則更常見於特定行業。稅務局會按款項實質定性，而非名稱。

若僱主錯誤將約滿酬金申報為其他收入，怎麼辦？

您應在報稅時自行修正，按實際款項性質申報。若已收到稅務局評稅通知書，可於一個月內提出反對，並附上僱主發出的薪酬證明（如IR56表格或僱傭合約）。

結論

「約滿酬金點報稅」的關鍵在於正確識別其入息性質並如實申報。2024/25課稅年度，約滿酬金全額須課薪俸稅，但可透過MPF自願性供款、基本免稅額等扣除減輕稅負。若您對報稅流程有疑問，可使用我們的 稅務計算機 估算稅款，或 聯絡我們 獲取專業協助。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因個人而異，建議諮詢註冊稅務代表或直接聯絡稅務局。